Особенности налогов с заработной платы
К налогам с заработной платы относится:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
- Единый социальный налог (ЕСН) – это страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
Ставки по НДФЛ существуют в размере $9\%, 13\%, 15\%, 30\% \ и \ 35\%.$
Ставка по НДФЛ – 13%
Берется с заработной платы, отпускных, ежемесячных премий, годовых премий и других аналогичных доходов; с доходов ИП от предпринимательской деятельности, с дохода от продажи имущества и так далее.
Налог берется с заработной платы за минусом стандартных налоговых вычетов. Перечень стандартных налоговых вычетов указывается в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
Пример расчета НДФЛ.
Сотрудник получает зарплату в размере $16820$ рублей. Необходимо выяснить, в каком размере будет его ежемесячный НДФЛ.
В данном случае расчет НДФЛ году производится из заработной платы, а значит по ставке $13\%. $ $16820 \cdot 13\% = 2187$ рублей.
В таком размере с сотрудника будет удерживаться НДФЛ каждый месяц. Размер его чистого дохода составит: $16 820 – 2 187 = 14 633$ рубля.
НДФЛ не берется, в следующих случаях:
- с больничного листа;
- с пособий по беременности и родам;
- с субсидий разного рода;
- с пенсий, так как пенсия считается социальной выплатой.
ЕСН
Единый социальный налог нужен для граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Например, при достижении человеком пенсионного возраста Пенсионный фонд начисляет ему пенсию, в случае болезни Фонд социального страхования выплачивает пособие по больничному листу и прочие.
ЕСН составляет $30,2 \%$ от налогооблагаемой базы.
Перечисляется в следующем порядке:
- В ПФР – перечисляется $22 \%$ от налогооблагаемой базы.
- Свыше установленного лимита – $10\%$ от налогооблагаемой базы.
- В ФСС – перечисляется $2,9\%$ от налогооблагаемой базы. Свыше установленного лимита – $0\%.$
- В ФСС – дополнительно перечисляют $0,2\%$ за травматизм.
- В ФОМС – перечисляется $5,1\%$ от налогооблагаемой базы. Свыше установленного лимита так же – $5,1\%$ от налогооблагаемой базы.
В налогооблагаемую базу включаются суммы, выплаченные физическим лицам:
- в рамках трудовых отношений – заработная плата премии, надбавки, вознаграждения, доплаты к заработной плате и прочие выплаты.
- по договорам авторского заказа и издательским лицензионным договорам;
Не входит в налогооблагаемую базу различного вида пособия, в том числе:
- пособия по безработице;
- страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве;
- материальная помощь, которую оказывают работнику при определенных обстоятельствах:
- физическим лицам, пострадавшим от стихийных бедствий;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- работнику с трудным семейным положением;
- любая материальная помощь работникам до $4 000$ рублей в год.
С полным перечнем необлагаемых выплат можно ознакомиться в ст. 422 Налогового Кодекса РФ.
Пример расчета ЕСН
Налогооблагаемая база составляет $2 166 544$ рубля.
Взносы в ПФР составят – $2 166 544 \cdot 22 \% = 476 639,68$ руб.
Взносы в ФСС составят – $2 166 544 \cdot 2,9 \% = 62 829,78$ руб.
Взносы по травматизму в ФСС составят – $2 166 544 \cdot 0,2 \% = 4 333,09$ руб.
Взносы в ФОМС составят – $2 166 544 \cdot 5,1 \% = 110 493,74$ руб.
Основная часть отчислений тратятся на социальную сферу, на политиков и их зарплату, на бесплатное образование, на медицину, на проведение культурных мероприятий.
