Отличная работа и выполнена в срок. Спасибо!
Информация о работе
Подробнее о работе
Особенности налогообложения доходов иностранных организаций
- 29 страниц
- 2016 год
- 464 просмотра
- 3 покупки
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
В настоящее время оптимизация налогов целесообразна для любых компаний, так как налоги отвлекают значительные суммы доходов компании, в частности у отдельных компаний размер налогов может достигать более 50% от суммы прибыли. Поэтому специалисты в области налогового планирования считают, что если доля налогов более 30-40% от прибыли, то нужно разрабатывать меры по оптимизации налогообложения.
Объектом исследования является деятельность московского представительства TаssenKrаp.
Предметом исследования является налоговая политика данного представительства.
Целью данной работы является изучение налогообложения на предприятии и его оптимизация.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы работы иностранного представительства В РФ;
- дать общую работе представительства TаssenKrаp;
- проанализировать систему налогообложения TаssenKrаp;
- предложить пути улучшения налогообложения иностранных представительств.
Структура работы обусловлена целями и задачами и состоит из введения, нескольких глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.
Введение 3
1. Теоретические основы налогообложения доходов иностранных организаций 4
1.1.Статус иностранных организаций в РФ 4
1.2.Основные налоги, уплачиваемые иностранными организациями 6
2. Анализ системы налогообложения российского представительства TаssenKrаp 11
2.1.Характеристика учетной политики в области налогообложения доходов представительств аTаssenKrаp в России 11
2.2. Анализ динамики налогов, уплачиваемых предприятием 13
3.Совершенствование налогообложения иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ 20
3.1.Современные новации налогообложения иностранных организаций 20
3.2.Совершенствование прибыли иностранной компании 23
Заключение 31
Список литературы 32
В первой главе работе рассмотрены теоретические основы работы иностранной организации в России.
В результате ее написания можно сделать следующие выводы.
В РФ иностранное представительство не определено в действующем гражданском законодательстве, где отражены законодательные основы остальных организаций страны, а нормы его функционирования отражены в Налоговом кодексе РФ (НК РФ). В целом же режим обложения налогами иностранных организаций зависит от наличия у них представительства в РФ.
В случае наличия представительства, иностранная организация платит все налоги, как и российские организации. Основными из них являются налог на прибыль, налог на имущество и НДС.
Не имеющие представительств иностранные компании платят в зависимости от вида деятельности, которые они осуществляют.
В данной работе рассматривается деятельность TаssenKrаp, которая является представительством иностранной компании в России.
Учет, расчет и перечисление налогов предприятия входит в обязанности бухгалтерии предприятия. Непосредственно налогами занимается главный бухгалтер предприятия.
Предприятие прибыльно, но снижение прибыли обусловлено ростом прочих расходов. Эффективность основной деятельности и использования собственного капитала и активов у предприятия растет. Это свидетельствует об эффективности использования основной деятельности предприятия.
За анализируемый период наблюдается рост налога на добавленную стоимость подлежащего уплате в бюджет с 11594 тыс. руб. в 2014 году до 14698 тыс. руб. в 2015 году.
В 2015 году налоговая нагрузка TаssenKrаp выросла на 2452 тыс. руб. или на 15,61%, за счет роста суммы налога на добавленную стоимость. Основным фактором роста налоговой нагрузки по НДС послужил рост выручки от реализации товаров.
В третьей главе рассмотрены проблемы налогообложения иностранных организаций, а также пути их решения.
В частности, к основным таким проблемам является проблема двойного налогообложения и проблемы налогового контроля над деятельностью иностранных организации.
Для совершенствования налогообложения иностранных организаций предложены следующие меры:
– более эффективное использование возможностей информационных ресурсов налоговых органов;
– своевременное и обоснованное проведение дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков;
– составление в разрезе государств реестра налогоплательщиков-нерезидентов, на основании которого проводить углубленную межправительственную работу по обмену информацией в части налогового администрирования;
– получение возможности выхода к налогоплательщику при проведении камеральной проверки;
– обеспечение удаленного доступа «онлайн» к банковским счетам проверяемых налогоплательщиков;
– обеспечение в ходе проверок доступа к электронным базам данных бухгалтерии налогоплательщика;
– совершенствование механизмов борьбы с уклонением от уплаты налогов, в том числе в части введения института налогообложения нераспределенной прибыли.
Все перечисленные меры позволят улучшить взаимодействие налоговых органов с иностранной компанией и тем самым увеличить поступление налогов в бюджет от их деятельности.
1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Маркетинг, 2013. – 39 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
3. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. N 454-ст) [Электронный ресурс] // Гарант. – Режим доступа: http://base.garant.ru/185134 (дата обращения: 13.03.13).
4. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // «Экономика и жизнь». – 2012. – N 43.
5. Уголовный кодекс Российской федерации федер. закон: принят Гос.Думой 13.06.1996 г.: по состоянию на 25 янв. 2013 г. – М.: ЭКСМО, 2013
6. Брызгалин А.В. Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы // Консультант. – 2014. – № 22.
7. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение / Г.А. Волкова. – М: Юнити-Дана, 2012. –с.32
8. Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учеб. Пособие / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина. – М.: Омега – Л, 2013. –с. 220
9. Кожин В.А., Воронин Д.А. Налоговое планирование - основа для организации эффективной предпринимательской деятельности // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – Май 2014. - № 5.
10. Кожин В.А., Воронин Д.А. Современные методы оптимизации налогообложения // Экономика и менеджмент инновационных технологий. -2014. -№ 8.-с.2
11. Полежарова Л.В. Теоретические основы определения прибыли постоянных представительств в международном налогообложении //Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2013. № 2 (16). С. 63-74.
12. Полежарова Л.В., Лукьянец К.В. Деофшоризация российской экономики: прогноз налоговых поступлений от контролируемых иностранных компаний //Экономика. Налоги. Право. 2016. № 3. С. 128-134.
13. Савинова Т.К. Совершенствование административно-правового регулирования налогообложения иностранных организаций в России //Наука и общество. 2015. № 3 (22). С. 76-81.
14. Сеферова З.А. Особенности налогообложения коммерческих организаций с иностранными инвестициями //Проблемы современной науки и образования. 2014. № 7 (25). С. 54-56.
15. Смородина Е.А. Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации //Известия Уральского государственного экономического университета. 2013. № 6 (50). С. 39-45.
16. Соловьева Н.А. Некоторые аспекты правового регулирования деятельности постоянных представительств иностранных организаций в Российской Федерации // Финансовое право. 2012. №12.
17. Соловьева Н.А. Постоянные представительства иностранных организаций: виды и основания возникновения //Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Право. 2015. № 3 (22). С. 297-306.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
