Отличная работа и выполнена в срок. Спасибо!
Информация о работе
Подробнее о работе
27. Налогообложение прибыли организаций. Принципы и методика расчета налогооблагаемой прибыли.
- 48 страниц
- 2014 год
- 350 просмотров
- 1 покупка
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
ВВЕДЕНИЕ
Как известно, налог на прибыль является одним из самых существенных налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями. Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати. Заинтересованность в разрешении данного вопроса и послужила основной причиной выбора темы курсовой работы.
Налог на прибыль, наряду с НДС, является составной частью налоговой системы Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Но, в отличие от НДС, данный налог является прямым: его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий, предприятий. В общем объеме доходов бюджетов различных уровней налог на прибыль занимает второе место после НДС.
Целью данной курсовой работы является анализ налога на прибыль предприятий, а также обоснование принципов и методики расчета налогооблагаемой прибыли
В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач, таких как:
описать историю налогообложения прибыли в Российской Федерации;
охарактеризовать механизм взимания налога на прибыль предприятий, а также его основные элементы;
проанализировать действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджеты различных уровней, рассмотреть принципы и методику исчисления налогооблагаемой прибыли организацией;
определить возможные направления совершенствования налога на прибыль в Российской Федерации.
Объектом исследования является налог на прибыль предприятий, предметом – налоговые правоотношения в сфере его взимания.
В решении поставленных задач применялись следующие общенаучные и частные научные методы познания: статистическое наблюдение, экономико-математические методы, анализ, сравнительные методы, что позволило получить достоверные научные знания и наиболее полно организовать научный поиск для достижения цели и решения поставленных задач.
Структура и объем курсовой работы определялись целью и задачами исследования с учетом подхода к избранной теме, а также степенью научной разработанности исследуемого вопроса. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.
В первой главе рассмотрены теоретические основы налогообложения прибыли организации, дана характеристика элементов налога.
В главе второй представлен анализ поступления налога в бюджеты различных уровней, анализ механизма взимания налога на прибыль организации.
В третьей главе рассмотрены пути совершенствования налога в Российской Федерации по рассматриваемой теме.
В последнее десятилетие проблемам налогов и налогообложения посвящены исследования многих российских и зарубежных специалистов. Информационной базой курсовой работы послужили труды и научные работы известных отечественных специалистов и правоведов: А. В. Аронова, В. А. Кашина, Н. И. Малиса, Т. Д. Ковалева, Л. И. Гончаренко и т.д., а также материалы периодических изданий: «Налоговый вестник», «Финансы» и т.д.
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ 5
1.1 История налогообложения прибыли за рубежом 5
1.2 Механизм взимания налога в России 23
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «R-СТИЛЬ» 33
2.1 Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий 33
2.2 Анализ осуществления контроля налоговыми органами за налогообложением прибыли 37
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ В РФ 40
3.1 Пути совершенствования порядка исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий 40
3.2 Оптимизация налогообложения прибыли ООО «R-Стиль» 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенный в работе теоретический анализ позволил достичь поставленных целей и сделать следующие выводы о механизме взимания налога на прибыль предприятий.
Одним из самых эффективных решений в налоговой политике и практике современности является, как правило, широкое распространение налога на прибыль. Долгие годы налог на прибыль взимался ради фискальной цели, затем менялся под влиянием внешнеэкономических факторов и, в конечном счете, приобрел не только фискальный характер, но и стал эффективным регулирующим инструментом государства.
Современный налог на прибыль предприятий и предприятий был введен с 1 января 1992 г. на всей территории Российской Федерации. С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ.
Анализ поступлений налога на прибыль в бюджеты различных уровней показал, что налог на прибыль является одним из трех основных налогов в федеральном бюджете и основным налогом образующим республиканский бюджет. Налог на прибыль предприятий в 2010 г. составлял 1∕5 федерального бюджета и половина бюджета, в 2012 г. же доля поступлений налога составила одна десятая часть бюджета Российской Федерации и половина республиканского бюджета что значит, что налог на прибыль - величина, зависящая от макроэкономической ситуации, что делает его поступления нестабильными, как это произошло в 2011 г. (снижение на 74 процентов в федеральном бюджете и на 49% в республиканском бюджете по сравнению с уровнем 2010 г.). Причинами такого резкого снижения поступлений налога на прибыль являются: уменьшение налогооблагаемой базы, на которую с одной стороны оказало влияние ухудшение финансово-экономического состояния предприятий из-за мирового финансового кризиса, уменьшение ставки налога на 4 процентных пункта, поступающего в федеральный бюджет. С другой стороны, ссылка на кризис позволила отдельным организациям, увеличив расходы, уменьшить налоговую базу или показать убытки. Однако уже в 2012 г. уровень поступлений благодаря государственному воздействию, направленному на стабильное развитие бизнеса, почти достиг показатели 2009 г.
Анализ порядка исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль в ООО «R-Стиль» показал, что, несмотря на незначительные изменения суммы доходов и расходов ООО «R-Стиль» в сторону увеличения или уменьшения, величина налогооблагаемой прибыли в рассматриваемом периоде растет на 33%, также как и увеличивается размер уплачиваемого налога на прибыль на 11%. В анализируемом периоде идет тенденция к увеличению уплачиваемой суммы налога на прибыль в 2011 г. на 4,6% и на 5,6% в 2012 г. Это связано, прежде всего, со стабильным финансовым положением предприятия, которое даже в кризисный период не только сохранило производственные темпы, но и увеличило темп производства (соответственно с увеличением прибыли растет и сумма налога на прибыль), а также с антикризисными мерами государственной поддержки бизнеса (в частности, снижением ставки налога на 4 процентных пункта).
Совершенствование механизма взимания налога на прибыль в Российской Федерации на сегодняшний день реализуется, главным образом, посредством разработки основных направлений налоговой политики. В частности предполагаются следующие направления реформ:
внести изменения в НК Российской Федерации, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков реорганизуемых или приобретаемых компаний;
установить порядок налогообложения экономической выгоды при совершении операций, когда одна организация предоставляет другой организации беспроцентные займы, векселя, кредиты и т.д.
В рамках проводимой налоговой реформы модернизация налога на прибыль должна проводиться по следующим направлениям:
снизить фискальную функцию налога на прибыль для развития производства;
максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика;
ввести налоговые льготы для предприятий инновационной деятельности;
поставить в разные налоговые условия тех, кто занимается инновационным производством, и тех, кто занимается продажей и перепродажей продукции;
дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства - данное предложение является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль предприятий.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) [электронный ресурс] // КонсультантПлюс.
ВерсияПроф.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации на 01 января 2010 г. // Новосибирск: Сиб. уни. изд-во, 2010. – 302 с.
3. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 08.12.2011 №-422-ФЗ) [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
4. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // КонсультантПлюс.
ВерсияПроф.
5. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 15 ноября 2009 г) [электронный ресурс] // КонсультантПлюс.
ВерсияПроф.
6. О налоге на прибыль предприятий и предприятий: федеральный закон от 27.12.1991 № 2116-I-ФЗ [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
7. Александров И. А. Налоги и налогообложение / И. А. Александров. – М. : Дашков и Ко, 2011. – 318 с.
8. Анашкин А. К. Система налогового контроля – программа эффективного управления / А. К. Анашкин // Финансы и кредит. 2011. № 14. ¬¬ С. 54-58.
9. Барсегян Л. М. Налоги и налогообложение / Л. М. Барсегян. –
М. : ТетраСистемс, 2011. – 192 с.
10. Залесский А. Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения / А. Б. Залесский // Экономические и математические методы. 2009. № 1. С. 39-55.
11. Зарипов В. М. Уменьшение налогов - законное и незаконное / В. М. Зарипов // Налоговый вестник. 2010. № 2. С. 104-107.
12. Красноперова О. А. Новые правила исчисления налога на прибыль предприятий (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / О. А. Красноперова // Гражданин и право. 2009. № 1. С. 47-56.
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 509 с.
14. Новоселов К. В. Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы, исчисление и уплата налога: учебно-практическое пособие / К. В. Новоселов. – М. : АйСи Групп, 2011. – 328 с.
15. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб-ник для вузов / В. Г. Пансков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Книжный мир. – 2011. – 688 с.
16. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Перов. – 8-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2012. – 912 с.
17. Попова Л. В. Теория и история налогообложения: учебник для ву-зов / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. - М. : Дело и Сервис, 2011. - 368 с.
18. Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового кон-троля / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. – М. : Эксмо,
2011. – 624 с.
19. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение. /М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финан-сов и права, 2009. – 149 с.
20. Основные направления налоговой политики на 2013 год и на плано-вый период 2014 и 2015 годов [электронный ресурс] // www.minfin.ru.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
