Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей

ВВЕДЕНИЕ
Формирование предпринимательства в нынешней России отдается приоритетное значение, во многом поясняя потребность ускорения формирования рыночных отношений. Собственно малому бизнесу предначертано сыграть роль «локомотива» рыночной экономики, прокладывающего путь всем остальным. Опыт иностранных государств демонстрирует, что ИП составляет немаловажную часть всего предпринимательства государства. Применяя регулирующую функцию налогов правительство может стимулировать развитие малого и среднего бизнеса (предпринимательства).
Актуальность вопроса. В условиях потребности формирования и укрепления области ИП (индивидуального предпринимательства) проблема изучения вопросов их налогообложения особо актуальна.
Между этим доходы многих местных бюджетов никак не соответствуют их потребностям на реализацию закрепленных за ними полномочий. Состояние усложняется ещё и тем, что вследствие реформирования системы налогообложения степень налоговой автономии региональной власти и органов местного самоуправления снизился. Их возможности по регулированию региональных и местных налогов ограничиваются установлением размера ставок в границах, определенных федеральным законодательством, сроков уплаты и дополнительных налоговых льгот.
Общая концепция налогообложения подразумевает исчисление и уплату физическим лицом с прибыли от своей предпринимательской деятельности ряда налогов. Прежде всего, при общем порядке налогообложения предприниматели считаются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Принципы расчета и уплаты НДФЛ изложены в Налоговом кодексе РФ - «Налог на доходы физических лиц».
Приоритетными задачами проводимой налоговой реформы является последовательное снижение налоговой нагрузки и предложения в ежегодных посланиях Президента России Федеральному собранию России о повышении уровня жизни населения и о справедливом налогообложении. Однако, как определено в процессе исследования, нарушается сбалансированность интересов государства и налогоплательщика.
Целью данной работы является исследование проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей.
В рамках данного курсового исследования будут решены следующие задачи:
• Рассмотреть и изучить исторический аспект и основные положения налогового законодательства РФ, регулирующие рассматриваемый вопрос;
• Провести анализ налоговой статистики и рассмотрен зарубежный опыт налогообложения индивидуальных предпринимателей;
• Рассмотреть основные положения налогового законодательства РФ;
• Изучить налогообложение ИП на примере ИП «РОГА И КОПЫТА», особенности исчисления и уплаты налогов, определение налоговой нагрузки на ИП, правовые аспекты налогообложения ИП;
• Разработать предложения по снижению налогового бремени на ИП проблемы и пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП «РОГА И КОПЫТА».
Объектом исследования работы выступает налоговая система России и вопросы, связанные с механизмами налогообложения ИП.
Предметом исследования являются основные принципы организации налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Структурно, курсовая работа состоит из введения, 3-х глав, заключения и списка использованных источников и литературы.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 5
1.1 История возникновения и развития налоговых правоотношений,
этапы реформирования налоговой системы 5
1.2. Основные положения налогового законодательства РФ, регулирующие деятельность индивидуальных предпринимателей (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, налоговый период, налоговые льготы) 14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, А ТАКЖЕ ОПЫТ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН ПО РАССМАТРИВАЕМОМУ ВОПРОСУ 21
2.1. Анализ налоговой системы 21
2.2. Анализ зарубежного опыта налогового регулирования деятельность индивидуальных предпринимателей 25
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ. 32
3.1. Налогообложение ИП «Рога и Копыта». Характеристика ИП и особенности исчисления и уплаты налогов. 32
3.2. Правовые аспекты налогообложения ИП «РОГА И КОПЫТА» 35
3.3. Разработка предложений по снижению налогового бремени
на ИП «РОГА И КОПЫТА» 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 49

оригинальность 50%. сноски

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Источники:
1. Конституции РФ. Режим доступа – Консультант плюс.
2. Бюджетный кодекс РФ ст. 6. (ред. 01.12.2007) Режим доступа – Консультант плюс.
3. Гражданский кодекс РФ. Режим доступа – Консультант плюс.
4. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 05.08.2000 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 09.07.1998) (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007) (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.01.2008). Режим доступа – Консультант плюс.
5. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007) (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.01.2008). // Режим доступа – Консультант плюс.
6. ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ( в ред. от 28.12.2013 N 428-ФЗ). Режим доступа – Консультант плюс.
7. ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ» от 17.12.2001 N 173-ФЗ (в ред. от 28.12.2013 N 427-ФЗ. Режим доступа – Консультант плюс.
8. ФЗ от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (в ред. от 01.07.2011 № 169-ФЗ). Режим доступа – Консультант плюс.
9. ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 01.12.2007) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Режим доступа – Консультант плюс.
10. ФЗ РФ от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Режим доступа – Консультант плюс.
11. ФЗ РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 27.07.2010 г.). - Режим доступа – Консультант плюс.
12. Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. №439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а так же физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». Режим доступа – Консультант плюс.
13. Постановление Правительства РФ «Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа» № 148 от 11.03.2003 г. Режим доступа – Консультант плюс.
14. Постановление Государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения» № 121 от 07.12.1998 г. Режим доступа – Консультант плюс.
15. Постановление Росстата от 24 января 2006 г. №4 «Об утверждении порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» Режим доступа – Консультант плюс.
16. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» № БГ-3-22/606 от 28.10.2002 г. (в редакции приказа МНС России от 26.03.2003 г. №БГ-3-22/135). - Режим доступа – Консультант плюс.
17. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам «Об остаточной стоимости основных средств, приобретенных при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» № 22-1-14/1255-У107 от 26.05.2003 г. - http://www.businesspravo.ru/Docum/DocumShow_DocumID_83478.html.
18. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ «О включении в состав расходов на доставку покупных товаров в упрощенной системе налогообложения» №04-02-05/3/62 от 31.07.2003 г. -http://www.referent.ru/1/62405.
Периодическая печать:
19. Андреев И. М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // «Налоговый вестник». - 2005. - № 10.
20. Анализ существующих систем налогообложения ИП / Ингман Н. И., к. э. н., доцент Конищев Е. В. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.cfin.ru/taxes/taxation_as_tool.shtml.
21. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса РФ // Налоги. – 2009. - №12, с. 37-39.
22. Буев В., Варнавский А., Шестоперов О. Налогообложение ИП [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nisse.ru/business/ help/magazine/gildia/articles_40.html.
23. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги. – 2010. - №2, с. 29-35.
24. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО «Консультант Плюс» // www.consultant.ru.
25. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги. – 2009. - №1, с. 24-27.
26. Зыкова Т. Налоги на ИП [Текст] // «Российская газета» - Столичный выпуск №5219 (140) от 29.06.2010.
27. О повышении налогов для ИП с 2011 года [Электронный ресурс]. - http://www.b-post.info/news/8918/13185.
28. Полторак А. Ф. Система налогообложения малых предприятий // Бухгалтерский учет. – 2008. - №12, с.18-19.
29. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги. – 2008. - №4, с. 49-53.
30. Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги. – 2009. - №3, с. 11-19.
31. Самохвалова Ю. Н. Упрощенная система налогообложения в 2009 году. – М.: Дело и Сервис, 2010. - 189 с.
32. Хабарова Л. П. Упрощенная система налогообложения. – М.: Интел-Синтез, 2009. - 156 с.
33. Черник Д. Г. О малом предпринимательстве // Налоговый вестник. - 2009. - №1, с.17-18.
34. Шуткин А. С. Единый налог для малых предприятий: иллюзия или реальность //Финансы. - 2010. - №6, с. 34-36.
35. Паскачев А.Б., Коломиец А.Л. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства. // Налоговый вестник, 2008, № 7.
36. Крейденко, Т. Ф. Малое предпринимательство в России: современные особенности, региональные диспропорции и тенденции развития / Т. Ф. Крейденко, М. Н. Миронова // Региональная экономика: теория и практика. – 2011. – № 32. – С. 12-20.
Литература:
37. Меллингхофф Р. Конституционные аспекты налогового права в Германии //
38. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. — М. : Издательство Юрайт, 2013. — 393 с. — Серия : Бакалавр. Базовый курс.
39. Запольский С.В. Теория финансового права: Научные очерки. М., 2010. С. 102, 103, 138, 139.
40. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003. С. 23.
41. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. М., 2011. С. 37.
42. Хойзер К. Указ. соч. С. 52.
43. Фридмэн Л. Введение в американское право / Пер. с англ. М., 1993. С. 47.
44. Шайо А. Самоограничение власти (краткий курс конституционализма) / Пер. с венг. М., 2001. С. 40.
45. Государственное право Германии. Т. 2. М., 1994. С. 141.
46. «Московская финансово-промышленная академия», 2011 ФИНАНСЫ Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2005 г. М., 2007. С. 39.
47. И КРЕДИТ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ Н.Г.Щеголева, В.И.Хабаров
48. Кравцова Г.Ф., Цветков Н.И., Островская Т.И. Основы экономической теории (макроэкономика). Учебное пособие. Хабаровск: Издательство Дальневосточного государственного университета путей сообщения, 2001. С.50
49. Ермишин П.Г. Основы экономической теории (курс лекций). Хабаровск, 2003.С 39
Ресурсы интернет:
50. Федеральная Налоговая служба. URL: http://www.nalog.ru/rn47/ip/ip_pay_taxes/usn/
51. Блог финансиста. URL: http://finansiko.ru/esn_2013_2014/
52. В перспективе 2015 - 2017 годов предлагается изменить общие подходы к установлению налоговых льгот Проект Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов Режим доступа – КонсультантПлюс.