Кредитная политика кредитной организации. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.

Кредитная политика кредитной организации. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.

"СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ
1. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ БАНКА
1.1. Значение и сущность кредитной политики
1.2. Порядок разработки и утверждения кредитной политики
1.3. Принципы кредитования при формировании кредитной политики
2. ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Основные виды кредитов, выдаваемых юридическим лицам
2.2. Порядок формирования структуры кредитного портфеля
2.3. Формы и виды обеспечения возвратности кредита, используемые при кредитовании юридических лиц
2.4. Этапы работы с клиентами – юридическими лицами
3. ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТОВАНИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
3.1. Учет операций по выдаче и погашению кредитов юридическим лицам, начислению и получению процентов по предоставленным кредитам
3.2. Формирование, использование и учет резервов на возможные потери по ссудам
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Кредитование предприятий и организаций относится к традиционным видам банковских операций. Процесс кредитования связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение ссуды в обусловленный срок.
В настоящее время кредитование это не только доходная активная операция банка, но и наиболее рискованная, требующая соблюдения мер по снижению риска. Основным инструментом, позволяющим снизить кредитный, риск, является, анализ кредитоспособности клиента. Анализируя кредитоспособность заемщика, банк определяет способность заемщика к своевременному и полному погашению задолженности по кредиту, степень риска, который банк готов взять на себя, размер кредита, который он может предоставить при данных обстоятельствах и, наконец, условия, на которых может быть предоставлен кредит.
Необходимо, чтобы банк оценивал не только платежеспособность клиента на определенную дату, но и прогнозировал его финансовую устойчивость в перспективе. Объективно оценив финансовую устойчивость заемщика и возможные риски по кредитным операциям, банк сможет эффективно управлять ресурсами и получать прибыль.
Все это и обуславливает актуальность проводимого исследования.
Цель исследования – кредитная политика кредитной организации, оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.
Для достижения цели необходимо:
1.Ознакомиться с порядком формирования кредитной политики банка.
2.Рассмотреть процесс организации кредитования юридических лиц.
3.Изучить порядок оформления и учета операций по кредитованию юридических лиц.
Данная тема достаточно подробно освещена в научных трудах следующих авторов: Бочарова И. В., Лаврушина О. И., Лопатиной О. В., Николаевой А. Н., Шилова А. В. и др.
Практическая значимость работы заключается в том, что информация, содержащаяся в ней может быть полезна как для кредитных организаций, так и для потенциальных заемщиков – юридических лиц.
Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Название глав отображает их содержание.


1. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ БАНКА
1.1. Значение и сущность кредитной политики

Важной составной частью деятельности банков является его кредитная политика. В разработке кредитной политики наряду с непосредственной практической кредитной деятельностью находят отражение и некоторые субъективные решения, принимаемые руководителями банков. Следовательно, многочисленные кредитно-финансовые организации, представляющие собой важные экономические органы, часто в своей деятельности руководствуются не только объективными процессами, но, к сожалению, в ней превалируют и чисто субъективные решения, не всегда соответствующие задачам, которые призвана решать на каждом этапе развития сфера деятельности банков.
Кредитная политика является важной составной частью общей банковской политики. Она разрабатывается управляющей системой банка и его структурным подразделением, связанным с кредитными операциями. При разработке кредитной политики следует иметь в виду, что здесь банк сталкивается с кредитором в двух разновидностях: когда он сам предоставляет кредит и когда он мобилизует ресурсы последнего. [9, c. 92]
Поэтому кредитная политика касается как области предоставления ссуд, так и области формирования депозитов. На объем и структуру кредитных ресурсов, направления их размещения влияют как объективные, так и субъективные факторы в виде принятия конкретных решений, выбора методов кредитования и направления изменения структуры кредитного портфеля. По мере роста экономики, изменения банковской индустрии появляется необходимость в принятии важных решений в области кредитной политики; многие нововведения требуют серьезных поддерживающих систем и обобщения нового опыта. В этих условиях учет объективных и субъективных факторов крайне важен.
Только осознавая, каким является и каким должно стать кредитное дело, руководство банка может определить, достаточно ли ресурсов для осуществления эффективной кредитной политики. Разрабатывая кредитный меморандум на долгосрочную перспективу, банки определяют ориентиры, критерии которых будут исчислять размеры кредитных вложений и кредитного потенциала, учитывать непредвиденные внешние факторы. Развитие новых банковских продуктов и усиление конкуренции должны побуждать менеджера банка к активным действиям с учетом объективного и субъективного.
Управляющая система банка должна установить правильные подходы, общие принципы кредитования своей клиентуры, определить типы выдаваемых ссуд, полномочия различных уровней по решению этих вопросов и операционные детали рассматриваемых и осуществляемых процедур.
В кредитном меморандуме должны учитываться также конъюнктура денежного рынка и денежно-кредитная политика, проводимая ЦБ на основе правительственных прогнозов. Однако особое место при учете объективных факторов занимают выявление предстоящих рисков, правильная оценка их предполагаемых уровней, а также разработка методики управления этими рисками. Необходимо периодически (желательно ежегодно) оценивать результаты кредитной политики, своевременно вносить корректировки в кредитный меморандум, чтобы обеспечить адекватность принимаемых банком мер изменениям в области объективного и субъективного в кредитной деятельности.
Особенно важно учитывать изменения ресурсов банка, его операционной среды и изменения, влияющие на направления выдаваемых кредитов и на те конкретные результаты, которые будут достигаться на основе предоставления ссуд и привлечения кредитных ресурсов. В этой связи можно утверждать, что эффективное управление кредитным портфелем - важный субъективный фактор, способствующий появлению объективных результатов функционирования кредитного механизма в конкретном банке.
Еще одна серьезная проблема кредитного менеджмента связана с разработкой и утверждением лимитов кредитования в отраслевом разрезе с учетом реальных потребностей клиентуры и стоящих перед экономикой региона задач, а также разработкой соответствующих требований к индивидуальным заемщикам.
К субъективным факторам кредитной деятельности следует отнести и связи банка с общественностью и местными органами власти. Менеджмент банка должен обеспечивать построение здоровых, взаимно понятных отношений между органами власти и банком. Разумеется, работники банка, являясь жителями конкретного региона, в котором находится клиентура банка, должны объективно оценивать его нужды.
Но в то же время они должны принимать во внимание субъективный фактор, когда в ряде случаев, вопреки объективному влиянию кредита, скажем, в негативном направлении, органы власти могут оказывать нажим на банк для получения дополнительных денежных ресурсов. Здесь объективные и субъективные факторы должны уравновешиваться таким образом, чтобы результат от кредитной деятельности в конечном счете был положительным, решались насущные задачи клиентуры и обеспечивались основные цели банка.
Кредитная политика необходима банкам прежде всего потому, что позволяет регулировать, управлять, рационально организовать взаимоотношениям между банком и его клиентами по привлечению ресурсов на возвратной основе и их инвестированию в части кредитования клиентов банка. Важно также подчеркнуть, что кредитная политика является основой управления рисками в деятельности банка. Кредитная политика может быть агрессивной и традиционной, классической. В основе выбора вида кредитной политики лежит стратегия банка, ориентированная на рост его капитала, увеличение доходов или смешанная стратегия.[8, c. 124]
Подводя итог вышесказанному, можно сделать следующее утверждение. Кредитная политика (в узком смысле) - это система мер банка в области кредитования его клиентов, осуществляемых банком для реализации его стратегии и тактики в данном регионе в определенный период времени. Кредитная политика как основа процесса управления кредитом определяет приоритеты в процессе развития кредитных отношений с одной стороны и функционирования кредитного механизма - с другой.
Независимо от вида кредитная политика банка имеет внутреннюю структуру.
Основными элементами кредитной политики коммерческого банка являются:
•стратегия банка по разработке основных направлений кредитного процесса;
•тактика банка по организации кредитования;
•контролъ за реализацией кредитной политики.
В проведении кредитной политики банка особая роль принадлежит кредитному комитету (отделу) банка.


1.2. Порядок разработки и утверждения кредитной политики

До начала процесса кредитования банком формулируется своя кредитная политика (наряду и в согласии с его политиками, которые он применяет ко всем другим направлениям деятельности), а также предусматривает способы и средства, необходимые для того, чтобы кредитная политика воплотилась в реальную практику.[10, c. 65]
Формулирование политики (политик) банка составляет один из этапов планирования его деятельности. Имеется в виду тот этап, на котором ранее определенные укрупненные качественные (в основном) целевые ориентиры деятельности банка применительно к разным объектам банковского управления должны получить уточненное качественное и количественное выражение на конкретный плановый период и стать конкретными планами (программами) деятельности банка в целом и/или отдельных его подразделений.
Указанные цели (измеренные, получившие по возможности точные количественные характеристики) должны: быть конкретными, реальными (достижимыми) и взаимно поддерживающими; быть увязаны с имеющимися возможностями и подкреплены ресурсами и конкретными практическими мероприятиями; включать определение типов и степеней допустимых рисков; содержать описание ожидаемых результатов. Применительно к кредитной политике эти общие положения означают следующее.
Определить и утвердить свою кредитную политику — значит сформулировать и закрепить в необходимых внутренних документах позицию руководства банка как минимум по вопросам:
•приоритетов банка на кредитном рынке: объектов кредитования (отраслей, видов производств или иного бизнеса); категорий заемщиков (органов власти, государственных и негосударственных предприятий и организаций, частных лиц); характера отношений с заемщиками (стремление к долгосрочным и партнерским отношениям либо к разовым кредитным сделкам, сочетания кредитования с другими видами банковского обслуживания, мерой откровенности и доверия с обеих сторон); видов и размеров (минимальных, максимальных) кредитов; схем обслуживания кредитов; форм обеспечения возвратности кредитов и др.;
•целей кредитования: ожидаемого уровня рентабельности кредитов; иных (не связанных непосредственно с получением прибыли) целей.
Для того, чтобы банк принял обоснованные решения по указанному кругу вопросов необходимо, чтобы имелась четкая и взвешенная постановка общих целей деятельности банка на предстоящий период, адекватный анализ кредитного рынка, ясность перспектив развития ресурсной базы банка, верная оценка качества кредитного портфеля, учет динамики уровня квалификации персонала и другие факторы.
В соответствии с п. 2.3 Положения ЦБ РФ № 254 уполномоченный орган (органы) банка принимает внутренние документы банка по вопросам классификации кредитов (ссуд) и формирования соответствующих резервов, которые должны соответствовать требованиям этого Положения и иных нормативных правовых актов по вопросам кредитной политики и/или методов ее реализации.
В указанных внутренних документах банк отражает, в частности:
•какая система оценки кредитных рисков, позволяющая классифицировать кредиты (ссуды) по категориям качества, в том-числе содержащая более детализированные процедуры оценки качества кредитов и формирования резерва, чем это предусмотрено в Положении;
•в каком порядке оцениваются ссуды, в том числе по каким критериям, в каком порядке документально оформляется и подтверждается такая оценка;
•как принимаются и исполняются решения о формировании резерва;
•как принимаются и исполняются решения о списании с баланса нереальных для взыскания ссуд;
•какие методы, правила и процедуры используются при оценке финансового положения заемщика;
•в каком порядке составляется и в дальнейшем ведется досье заемщика;
•в каком порядке и с какой периодичностью определяется стоимость залога;
•в каком порядке и с какой периодичностью оценивается ликвидность залога, а также то, в каком порядке определяется размер резерва с учетом обеспечения по ссуде;
•в каком порядке оценивается кредитный риск по портфелю однородных ссуд;
•в каком порядке и с какой периодичностью формируется (регулируется) резерв.
Все положения кредитной политики должны быть подкреплены практическими мерами, которые в совокупности представляют собой механизмы реализации кредитной политики.
Все меры, призванные реализовать намеченную кредитную политику в предполагаемых обстоятельствах (необходимые и/или возможные действия, которые предстоит совершать), также должны быть рассмотрены и одобрены руководством банка, а соответствующие решения оформлены в виде внутренних документов.
В принципиальном плане среди таких мер должны или могут присутствовать такие, которые дадут возможность: определить необходимые объемы и доступные (в том числе по фактору цены) источники пополнения кредитных ресурсов, расширять ресурсную базу; установить и при необходимости пересматривать значения приемлемых рисков и лимиты кредитования (по отраслям, видам производств, категориям заемщиков, на одного заемщика и т.д.), необходимого уровня ликвидности; разнообразить свои кредитные услуги и повышать их качество, расширять клиентуру заемщиков (если кредитная политика включает в себя такие цели); лучше проверять кредитоспособность заемщиков, добиваться повышения уровня возвратности выданных кредитов; своевременно и в необходимом объеме формировать резервы на покрытие возможных убытков от кредитной деятельности; совершенствовать организационное, информационно-аналитическое и методическое обеспечение кредитного процесса и т.д.
Особый блок механизмов реализации кредитной политики составляет обязательный для каждого банка комплект инструктивных и методических материалов, регламентирующих все аспекты организации его работы на кредитном рынке.
Помимо норм законодательства и официальных документов Банка России в этот комплект необходимо включать:
•решения руководящих органов банка, относящиеся к деятельности кредитного подразделения (утвержденная кредитная политика банка на текущий период; положения о порядке разработки и утверждения кредитной политики банка и руководства по проведению кредитных операций; другие документы);
•Положение о кредитном подразделении;
•должностные инструкции сотрудников подразделения;
•руководство по проведению кредитных операций.
Такое руководство — документ достаточно сложный, комплексный (в разных банках он может быть известен под разными названиями, часто его именуют кредитным меморандумом). В наиболее желаемом варианте он может включать в себя следующие элементы (их можно понимать или как части единого документа, или как самостоятельные документы):
•описание полномочий кредитных работников банка;
•порядок рассмотрения кредитных заявок потенциальных заемщиков и разрешения кредита;
•инструкцию по организации кредитования;
•порядок взаимодействия подразделений, участвующих в кредитном процессе;
•методические указания по анализу: кредитоспособности клиентов; кредитного портфеля; выполнения кредитных договоров. Указания могут сопровождаться рекомендациями, если та или иная кредитная задача допускает разные варианты решения, и пояснениями, если есть опасность того, что какие-то пункты указаний могут быть истолкованы неоднозначно;
•методики: расчета цены кредитов, определения цен предметов залога, расчета (начисления) процентов, расчета лимитов кредитования и проверки их соблюдения, проведения встреч-интервью с заемщиками, проверки организации (предприятия) заемщика с выездом на место, проверки кредитной истории заемщика, получения о нем дополнительной информации у третьих лиц, по другим вопросам;
•инструкцию по ведению кредитной документации.

1.3. Принципы кредитования при формировании кредитной политики

Кредитная политика банка должна основываться на определенных принципах, которые призваны обеспечить закономерное движение ссужаемых средств.
Игнорирование принципов кредитования во взаимоотношениях между кредитором и заемщиком подрывает возвратную основу ссуд.
Принципы кредитования объективны, как и сущность кредита, постоянны в проявлении.
Принципы банковского кредитования группируются:
•общеэкономические: целенаправленность ссуд, дифференцированность;
•специфические, отражающие сущность кредита: срочность возврата,
материальная обеспеченность, платность кредита.
Целенаправленность, как принцип, проявляет себя через конкретное вложение получаемой ссуды в хозяйственную операцию (покупка товара, приобретение сырья, материалов, покупка топлива, тары, покрытие недостатка денежных средств и т.д.). Банковский кредит в краткосрочном или долгосрочном виде должен использоваться заемщиком на те цели, на что получена ссуда, и при этом, не отвлекая их в направления, которые не обеспечат возврат банку ссуды.[7, c. 106]
Принцип дифференцированности предполагает различный подход банков к кредитованию заемщиков в зависимости от их кредитоспособности. Данный принцип проявляет себя на начальной стадии кредитного процесса, когда банк и клиент осуществляют взаимный поиск, ведут переговоры. Банк - кредитор отбирает устойчивых клиентов-заемщиков на основе изучения предприятия, фирмы (отдельного человека) на рынке, их финансовой устойчивости. Дифференцированный подход при отборе своих заемщиков снижает степень риска для банка.[7, c. 106]
Принцип срочности возврата кредита проявляет себя через возврат полученной заемщиком конкретной ссуды банку после вложения всей суммы кредита в хозяйственный процесс и удовлетворения потребности в дополнительных средствах. Данный принцип имеет срок, т.е. период пользования ссудой с момента получения в банке и до полного погашения. При этом возврат должен обеспечиваться за счет высвобождения из хозяйственного оборота денежных средств в результате завершения кругооборота фондов, конкретной сделки (операции).
Принцип материальной обеспеченности кредитования в процессе движения материальных ценностей, осуществления затрат на предприятиях (заемщиков). Каждая банковская ссуда не может быть получена заемщиком просто так, направление ссуды должно обслуживать создание и движение материального продукта. Независимо от отрасли, различий в процессе производства каждый клиент - заемщик весьма ответственен перед банком за обеспеченность кредита.
Принцип платности кредитования - это соблюдение заемщиком условий по выплате вознаграждения (определенный платы) за пользование конкретной ссудой для покрытия временных потребностей. Кредит и процент неотделимы, а ставка ссудного процента - это своего рода цена кредита. Банки, исходя из экономической ситуации, характера взаимоотношений с заемщиком, степени риска, сроков погашения ссуды, нормы прибыли в условиях рынка, устанавливают ставки вознаграждения за кредит в пределах регулируемых центральным банком ставок (ставка рефинансирования). Соблюдение принципа платности подтверждает благоприятную позицию заемщика, подкрепляет интересы самого банка при получении дохода.[7, c. 107]
Указанные выше принципы кредитования взаимосвязаны и в реальной практике банками осуществляется огромная работа, направленная на выдачу целевых, обеспеченных кредитов с возвратом и получением дохода в виде вознаграждения (по ставке процента за кредит).


















2. ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Основные виды кредитов, выдаваемых юридическим лицам
К категории кредитов, выдаваемым юридическим лицам, отно¬сятся кредиты по овердрафту, по укрупненному объекту в пределах кредитной линии, по контокорренту, синдицированные, целевые, а также другие кредиты.
1. Кредитование по овердрафту. Кредитование по овердрафту получило в России заметное рас¬пространение. Овердрафт — предоставление средств банком в случае отсутствия у клиента свободных денежных средств. Это происходит, когда на расчетном счете клиента образуется отрицательный баланс, средства израсходованы, но есть дополнитель¬ные платежные обязательства, которые требуют погашения. Технически получается так, что совокупность платежей по дебету счета превышает сумму средств по кредиту счета и возникает дебетовое сальдо. Кредит по овердрафту покрывает это сальдо.
Правовая основа кредитования содержится в Положении Баня России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитным организациям денежных средств и их возврата (погашения)».
Кредитование по овердрафту отличается от других форм кредитования тем, что взаимоотношение банка и заемщика при кредитовании недостатка денежных средств на расчетном счете регулируется договором банковского счета (договором на расчетно-кассовое обслуживание) пли дополнительным соглашением к нему. Кредитный договор в этом случае выступает как дополнение к договору банковского счета.
В овердрафте не проявляется так жестко принцип целевого характера. По договору банковского счета банк покрывает разрыв в платежном обороте (сальдо неоплаченных расчетных документов по обя¬зательствам клиента) с некоторыми ограничениями.
Преимущества овердрафта:
•простота использования Клиентом – заемщиком;
•гибкие требования к обеспечению;
•экономия времени и сокращение расходов за счет специфики данного вида кредита: выдача кредита производится по мере необходимости, погашение задолженности осуществляется по мере поступления средств на счет Заемщика;
• гибкий подход к погашению задолженности. Клиент может выбрать периодичность и способ погашения задолженности по овердрафту: периодическое погашение всей задолженности по овердрафту в течение срока действия кредитного договора (Х дневный обнуляемый) или погашение каждой части кредита (транша) в установленные кредитным договором сроки (Траншевый овердрафт).
2. Краткосрочное кредитование по укрупненному объекту в пределах кредитной линии.
С организационно-экономической стороны краткосрочное кредитование по укрупненному объекту в пределах кредитной линии имеет ряд особенностей. Кредит предоставляется исключительно юридическим лицам, клиентами яв¬ляются преимущественно крупные предприятия, заемщиками высту¬пают предприятия, испытывающие потребность в заемных средствах не разовую и кратковременную, а постоянную. Это не только экономические субъекты с равномерным кругооборотом оборотного капитала, но и предприятия с сезонным характером производства. Потребителя¬ми этого кредита становятся лишь клиенты, открывшие свой счет в кредитном учреждении. Заемщиками могут быть только финансово надежные клиенты (I или II класса кредитоспособности). Краткосрочный кредит относится к числу рисковых форм кредитования, требующих особого внимания как в процессе планирования и предоставления ссуд, так и в ходе их погашения.
По характеру кругооборота оборотных средств выделяются кре¬дитные линии, устанавливаемые для экономических субъектов с рав¬номерным и неравномерным (сезонным) производством.
Кредитные линии, устанавливаемые банками, различаются по возможности использования свободного лимита кредитования: возобнов¬ляемые (револьверные), невозобновляемые и рамочные кредитные ли¬нии. По сроку действия кредитные линии подразделяются на срочные и постоянного действия.
Срок действия кредитной линии может быть относительно ко¬ротким — до года.
3. Кредитование по контокорренту.
К кредитам, предоставляемым под укрупненный объект, отно¬сится кредит по контокорренту. Контокоррентный кредит предостав¬ляется банком заемщику по единому активно-пассивному счету и яв¬ляется сочетанием ссудного и расчетного счетов. Контокоррентный кредит — это кредит в оборотные средства, когда у клиента банка регу¬лярно возникает потребность в кредитовании разрыва в кругообороте текущих активов. С него проводятся все платежи (по дебету), включая: оплату расчетных документов за товарно-материальные цен¬ности и услуги но основной деятельности; перечисление средств на открытие аккредитивов, приобрете¬ние расчетных чековых книжек; выплату заработной платы и приравненных к ней платежей; погашение дебетового сальдо по зачетам взаимных требований; погашение кредиторской задолженности по расчетам за товарно-материальные ценности и оказанные услуги и др.
Кредит погашается путем зачисления всех поступлений на кредит счета. Сальдо на контокорренте может быть дебетовым и кредитовым.
Дебетовое сальдо свидетельствует о том, что у заемщика времен¬но отсутствуют собственные денежные средства для осуществления текущих платежей и ему выдан кредит.
Кредитовое сальдо показывает, что поступление собственных денежных средств превышает потребность в текущих платежах, клиент не нуждается в кредите и, по существу, прокредитовал банк. Кредитовое сальдо дает основание для уплаты процентов в пользу клиента. Плата за данное сальдо соответствует размеру процентов по счетам до востребования.
По контокорренту могут кредитоваться объединения и предприятия промышленности, торговые и снабженческо-сбытовые организа¬ции, по уровню кредитоспособности отнесенные к I классу, если этот порядок кредитования оговорен в кредитном договоре между банком и заемщиком. Второе условие разрешения контокоррентного кредита вытекает из первого; постоянная потребность в средствах полностью или на 80—90% должна покрываться собственным капиталом клиента.
4. Целевые кредиты.
Целевые кредиты предоставляются под конкретный (целевой) объект. Поскольку частных целей у заемщика может быть не¬сколько, ссудных счетов у него будет столько, сколько отдельных целевых объектов.
Целевые кредиты можно разделить на три группы.
В первую группу входят платежные и расчетные кредиты (кре¬диты, предоставляемые для выплаты заработной платы, оплаты рас¬четных документов на перечисление денежных средств в бюджет для завершения зачета взаимных требований, выставления аккредитива и покупки чековых книжек, вексельного обращения).
Ко второй группе относятся ссуды, предназначенные для удовлетворения потребностей, возникающих у заемщика в ходе производственного и торгового циклов. Это кредиты на накопление товарно-материальных ценностей, производственные затраты, переработку сырья, содержащего драгоценные металлы, затраты по добыче золота, на текущие нужды сельскохозяйственных предприятий, на торгово-посреднические операции (включая кредиты, предназначенные для фи¬нансирования внутренних и внешних торговых контрактов, покупку м рассрочку товаров длительного пользования предприятиями роз¬ничной торговли).
К третьей группе относятся кредиты, связанные с необходимостью прироста капитала, в современной отечественной практике — кре¬диты на предоставление оборотного капитала в текущем году.
Чаще всего субъектами кредитования являются крупные и средние предприятия с устойчивым финансовым положением, ликвидным обеспечением, бизнес-планом и не имеющие просроченной задолжен¬ности по ссудам и платежам за пользование кредитами.


2.2. Порядок формирования структуры кредитного портфеля

Формирование кредитного портфеля является одним из основополагающих моментов в деятельности банка, позволяющим более четко выработать тактику и стратегию развития коммерческого банка, его возможности кредитования клиентов и развития деловой активности на рынке.
Кредитный портфель служит главным источником доходов банка и одновременно – главным источником риска при размещении активов. От структуры и качества кредитного портфеля в значительной степени зависит устойчивость банка, его репутация, финансовые результаты. Оптимальный, качественный кредитный портфель влияет на ликвидность банка и его надежность.[11, c. 74]
Надежность банка важна для многих – для акционеров, предприятий, населения, являющихся вкладчиками и пользующихся услугами банка. Потеря вклада затрагивает многочисленные сбережения вкладчиков и капитал многих хозорганов. Финансовое неравновесие банков снижает общее доверие к кредитной системе государства, а это ощущается и в других секторах экономики.
Для формирования оптимального кредитного портфеля банку важно выработать соответствующую кредитную политику – правильно выбрать рыночные сегменты, определить структуру деятельности.
Банк должен так сформировать свой актив, чтобы в нужный момент он обладал достаточной суммой платежных средств для погашения обязательств.
Понятие кредитного портфеля остается дискуссионным, а в отечественной экономической литературе его определению уделено мало внимания и данный вопрос недостаточно разработан и проанализирован. Однако существует ряд подходов к вопросу об определении понятия и сущности кредитного портфеля коммерческого банка.
Вообще под портфелем следует понимать совокупность, набор, запас определенных материальных, финансовых, идейных или других параметров, дающих представление о характере, направлении, объеме деятельности, перспективах рыночной нише компании, банка, организации и т. п.
В нормативных документах Банка России, регламентирующих отдельные стороны управления кредитным портфелем (в частности в Положении Банка России № 254-П от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»), определена структура кредитного портфеля, из которой вытекает, что в него включается не только ссудный портфель, но и различные другие требования банка кредитного характера: предоставленные и полученные кредиты, размещенные и привлеченные депозиты, межбанковские кредиты и депозиты, факторинг, требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, учтенные векселя, требования по приобретенным по сделке правам, по приобретенным на вторичном рынке закладным, по сделкам продажи (покупки) активов с отсрочкой платежа (поставки), по оплаченным аккредитивам, по операциям финансовой аренды (лизинга), по возврату денежных средств, если приобретенные ценные бумаги и другие финансовые активы являются некотируемыми или не обращаются на организованном рынке, суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару по банковским гарантиям, но взысканные с принципала.
Данная структура кредитного портфеля объясняется сходством таких категорий как депозит, межбанковский кредит, факторинг, гарантии, лизинг, ценная бумага, которые в своей экономической сущности связаны с возвратным движением стоимости и отсутствием смены собственника.
Сущность кредитного портфеля банка можно рассматривать на категориальном и прикладном уровнях.
В первом аспекте кредитный портфель – это экономические отношения, возникающие при выдаче и погашении кредитов, осуществлении приравненных к кредитным операциям. В этом случае кредитный портфель определяется как совокупность кредитных требований банка и других требований кредитного характера, а также как совокупность возникающих при этом экономических отношений.
Во втором аспекте кредитный портфель представляет собой совокупность активов банка в виде ссуд, учтенных векселей, межбанковских кредитов, депозитов и прочих требований кредитного характера, классифицированных по группам качества на основе определенных критериев.
Давая определение кредитному портфелю коммерческого банка невозможно не затронуть понятие его качества.
Под качеством кредитного портфеля понимается комплексное определение, характеризующее эффективность формирования кредитного портфеля коммерческого банка с точки зрения доходности, степени кредитного риска (которая, в свою очередь, зависит от финансового положения заемщика, качества обслуживания долга, а также от всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик), и обеспеченности.[7, c. 75]
Уровень показателя качества кредитного портфеля обратно пропорционален уровню кредитного риска (чем выше качество ссуды, тем меньше вероятность ее невозврата или задержки погашения, и наоборот).
То же самое относится к уровню обеспеченности и доходности ссуды (чем надежнее ее обеспечение, и чем больший доход она приносит, тем выше качество кредитного портфеля).
Все банки ведут строгий контроль за качеством кредитного портфеля, проводят независимую экспертизу и выявляют случаи отклонения от принятых стандартов и целей кредитной политики банка. В зависимости от величины кредитного риска, т. е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок все ссуды подразделяются на пять категорий качества:
•I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
•II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20 %);
•III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 %);
•IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %);
•V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 %) обесценение ссуды.
Все кредитные организации, в соответствии с Положением № 254-П, обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.
Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.
Существенным моментом определения кредитного портфеля является то, что выбор и формирование его напрямую зависит от определения банком своего инвестиционного горизонта, набора стратегических и тактических решений на определенный промежуток времени. В этой связи, нам представляется важным подчеркнуть, что кредитный портфель является не просто пассивно сложившимся набором кредитных требований банка, а результатом активных действий банка, динамично развивающимся, заведомо управленческим соотношением между различными видами кредитов.[7, 76]
Именно поэтому необходимо рассматривать кредитный портфель коммерческого банка как воплощение стратегии, кредитной политики банка (которая является, в свою очередь, частью общей стратегии развития банка), как результат активных управленческих действий банка, направленных на формирование определенного соотношения между совокупностью кредитных инструментов.


2.3. Формы и виды обеспечения возвратности кредита, используемые при кредитовании юридических лиц


Банковское законодательство РФ предусматривает, что выдача кредита коммерческими банками должна производиться под различные формы обеспечения кредита. В соответствии со ст. 329 ГК исполнение обязательств должниками может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
Заемщик в качестве кредитного обеспечения может использовать одну или одновременно несколько форм (способов), что закрепляется в кредитном договоре. Обеспечительные обязательства по возврату кредита оформляются вместе с кредитным договором и являются обязательным приложением к нему. Перечислим основные из них.
1. Договор залога. Сам по себе залог имущества означает, что кредитор – залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору. Кроме того, необходимо учитывать, что рыночная стоимость заложенного имущества может снизиться. Следовательно, во всех случаях стоимость залога должна быть выше размера испрашиваемой ссуды. Конкретно в качестве залога могут выступать: предприятие в целом (или комплекс); основные фонды (здания, сооружения, оборудование); товарно-материальные ценности; товарно-транспортные документы; валютные средства; ценные бумаги (акции, облигации, векселя, сертификаты и т.д.).[8, c. 209]
Различают два вида залога:
•при котором предмет залога может оставаться у залогодателя;
•при котором предмет залога передается в распоряжение, во владение залогодержателю – наиболее предпочтительный вид залога в банковской деятельности. Данный вид залога может выступать в двух основных формах: твердый залог и залог прав. Наибольшее распространение имеет первый вид залога.
Залог недвижимого имущества – это квартиры, загородные дома и тому подобное. Предпочитается банками, потому как является довольно стабильным залогом с хорошей ликвидностью.
Залог движимого имущества – транспортные средства и др., не является самым лучшим залогов в виду повышенных рисков.
Залог бизнеса и ценных бумаг – эти формы обеспечения возвратности кредита тоже связаны с высокими рисками, но приемлются банками в случае сотрудничества с юридическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.
2. Договор поручительства. По этому договору поручитель обязывается перед кредитором другого лица (заемщика, должника) отвечать за исполнение последним своего обязательства полностью или частично. Заемщик и поручитель отвечает перед кредитором как солидарные должники. Договор поручительства совершается в письменной форме, в противном случае это делает его недействительным.
Поручительство прекращается:
•с прекращением обеспеченного им обязательства;
•по истечении указанного в договоре поручительства срока;
•с переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал согласие отвечать за нового должника.
3. Банковская гарантия. Банковская гарантия призвана обеспечить надлежащее исполнение должником своего обязательства перед кредитором. В качестве гаранта в соответствии со ст. 368 ГК могут выступать банки, иные кредитные учреждения или страховые организации. Банковская гарантия является односторонней сделкой, в соответствии с которой гарант дает письменное обязательство выплатить оговоренную денежную сумму по представлении кредитором письменного требования об ее уплате. За получение банковской гарантии должник обязан уплатить гаранту комиссионное вознаграждение. Отличительной особенностью банковской гарантии является ее безотзывность. Несмотря на то, что банковская гарантия является односторонней сделкой, отозвать ее гарант вправе лишь в том случае, если это предусмотрено в гарантии и только.[8, c. 210 ]
Другая форма обеспечения своевременного возврата кредита заемщиком - это переуступка (цессия) в пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу.
Цессия – это документ заемщика (цедента), в кото¬ром он уступает свое требование (дебиторскую задолженность) кредито¬ру (банку) в качестве обеспечения возврата кредита.
Договор о цессии дополняет кредитный договор, создавая правовую основу для обеспечения возврат¬ности полученной клиентом банка ссуды. Договор о цессии предусматри¬вает переход к банку права получения денежных средств по уступленному требованию. Стоимость уступленного требования должна быть доста¬точной, чтобы погасить ссудную задолженность. Банк имеет право вос¬пользоваться поступившей выручкой только для погашения выданного кредита и платы за него. Если по уступленному требованию поступает сумма денежных средств, превышающая задолженность по ссуде, то разница возвращается цеденту.
Только соблюдение взаимных интересов поможет банку и заемщику выбрать наиболее приемлемую в каждом конкретном случае форму обеспечения возвратности кредита или использовать смешанное обеспечение.




2.4. Этапы работы с клиентами – юридическими лицами

Первый этап. К банку подается заявка на получение кредита по форме, определенной банком. На этом этапе оценивается сильная и слабая сторона будущего заемщика и объекта кредитования. Кроме заявки, клиент должен подать такие документы:
•анкету заемщика (сжатые сведения о заемщике) по форме, определенной банком;
•учредительные документы, а также другие документы, которые подтверждают правоспособность (оригинал и копия);
•устав (оригинал и копия);
•свидетельство о регистрации (перерегистрации) (оригинал и копия);
•лицензия, предусмотренная законодательством (копия);
•технико-экономическое обоснование получения кредита с расчетом срока окупаемости и рентабельности объекта кредитования с указанием направления заимообразных средств и расчета затраты и поступлений на весь срок пользования ссудой;
•контракты, соглашения и другие документы, которые касаются кредита: контракты на приобретение и реализацию товарно-материальных ценностей, услуг и выполнения работ, накладные, таможенные декларации и т.п. (оригинал и копия);
•заверенный налоговой администрацией бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчете, о собственном капитале (форма № 4) на последнюю отчетную дату, а также годовые балансы, за весь период деятельности предприятия, при необходимости - расшифровка отдельной статьи баланса;
•документы, которые касаются обеспечения кредита:
- залог имущества - описание заложенного имущества, соглашения, на приобретение заставленных ТМЦ, накладную и другие документы, которые подтверждают право собственности (техпаспорта, техталоны - в случае залога транспортных средств);
- залог недвижимости - справка-характеристика из Бюро технической инвентаризации, справка из городской нотариальной конторы, соглашение покупки-продажи (передача, дарования) или свидетельство, о приватизации;
- гарантия (поручительство) - соглашение гарантии (поручительство), а также соответствующие документы, по гаранту;
- страхование - страховой полис, соглашение страхования, условия страхования, а также необходимые документы, по страховой компании.
•справку из обслуживающего банка о наличии счетов заемщика, наличии (отсутствии) задолженности по кредитам;
•сведения о кредитах, полученных в другом банке.
В случае необходимости заемщик подает (до принятия решения о предоставлении кредиту или в процессе последующего контроля) внутренние финансовые и управленческие отчеты, отчет, о движении денежных средств, данные о дебиторской и кредиторской задолженности, налоговой и таможенной декларации, документы об аренде помещений и другие.
После ознакомления с документами работник банка проводит предыдущую беседу с будущим кредитополучателем, что позволяет выяснить важную деталь относительно условий предоставления и погашения кредита и процентов. На этом этапе банк уделяет внимание достоверности документов и информации, на основе которых решается вопрос о предоставлении кредиту.[6, c. 137]
Второй этап. Предусматривает изучение кредитоспособности клиента. При этом анализ кредитной заявки клиента и его кредитоспособности базируется на использовании разных источников информации, среди которых: материалы, полученные непосредственно от заемщика; материалы, которые находятся в архиве и базе данных самого банка; сведения, полученные от кредиторов, покупателей и поставщиков заемщика и других внешних источников.
Важное значение имеют архивы банка. Если клиент уже получал кредит в этом банке, то в архиве содержатся сведения о возможной задержке в погашении долга или других нарушениях.
Из внешних источников наиболее важными являются сведения, полученные из других банков, которые обслуживают данного клиента, и у его деловых партнеров.
Можно провести проверку заемщика на месте. Очень важно выяснить уровень компетенции работников, которые возглавляют бухгалтерскую, финансовую, маркетинговую служба, административный аппарат. Во время посещения клиента можно выяснить некоторые вопросы, которые не были рассмотрены во время предыдущей беседы, а также составить представление о состоянии имущества, которым владеет предприятие.
По результатам проведенной оценки кредитный инспектор принимает решение о возможности кредитования данного клиента, которое отражает в своем заключении. В принятии решения участвует служба безопасности и юридическая служба банка. Юридическая служба анализирует представленные документы с точки зрения правильности оформления и соответствия действующему законодательству. Служба безопасности проводит проверку паспортных данных (данных удостоверения личности), места жительства, места работы Заемщика и сведений, указанных в анкете.
По результатам проверки и анализа документов юридическая служба и служба безопасности составляют письменные заключения, которые передаются в кредитующее подразделение.
По получению заключений других служб кредитный инспектор составляет письменное заключение о целесообразности выдачи кредита (отказа в выдаче). Заключение кредитного инспектора, заключения других служб банка, а также иные документы, составленные в банке или по поручению банка и имеющие отношение к данному кредиту, прилагаются к пакету документов Заемщика.
Пакет документов кредитный инспектор передает на рассмотрение кредитному комитету или конкретному лицу, ответственному за принятие решения по выдачи кредита. О принятом решении кредитный инспектор сообщает клиенту и приступает к оформлению документов.
Третий этап. Заключается в разработке условий процесса кредитования, подготовке и заключении кредитного договора. Этот этап называют еще структуризацией кредита, в ходе которой определяют основные условия кредитного договора.
Банк определяет параметры кредита: вид кредита, сумму, срок, способ выдачи, и погашение кредита, обеспечения, уровень процента, другие моменты. Разрабатывается также график погашения кредита в соответствии со сроками оборотности того вида капитала, на формирование которого выдается заем.
По окончании работы по структуризации кредита кредитный работник банка переходит к переговорам о заключении кредитного договора с клиентом. При этом клиенту предоставляются предложения по условиям будущего кредитного соглашения. Они могут существенно отличаться от тех, которые содержатся в кредитной заявке. Сближение позиции банка и клиента в достижении компромисса является конечной целью переговоров. После достижения согласия по всем вопросам подписывается кредитный договор.
Четвертый этап. Характеризуется тем, что происходит предоставление кредита, а также осуществляется контроль за выполнением условий кредитного договора.
После подписания кредитного соглашения работник кредитного отдела оформляет бухгалтерские документы, которые содержат указания относительно открытия счета и выдачи кредита. Настоящие документы должны содержать разрешительную подпись руководителя банка или уполномоченных им лиц для выполнения отмеченной операции должностных лиц.
Оформленные согласно банковских требований документы передаются в учетно-операционный отдел для выполнения. Перечень настоящих документов таков:
•распоряжение кредитного отдела;
•экземпляр кредитного соглашения;
•договор залога (или другая форма обеспечения);
•срочное обязательство;
•карточка с образцами подписи руководителя и главного бухгалтера и отпечатком печати предприятия, удостоверенная в установленном порядке.
Если в процессе кредитования изменились условия осуществления кредитованного проекта и это привело к дополнительной потребности в средствах, банк может удовлетворить эту потребность на условиях заключения дополнительного кредитного соглашения. В случае выявления фактов использования кредита не по целевому назначению банк имеет право досрочно разорвать кредитный договор, который является основанием для взыскания всех средств в пределах обязательств заемщика по кредитному договору в установленном действующим законодательством порядка.
Пятый этап процесса банковского кредитования заключается в возвращении кредита вместе с процентами. В соответствии с требованиями НБУ проценты за пользование кредитом насчитываются ежемесячно. Погашение кредита и начисленных процентов осуществляется платежным поручением из текущего счета заемщика. Очередность уплаты основного долга и процентов за кредит такова, что прежде всего платятся проценты, а затем гасится основной долг. Погашение кредита может осуществляться одновременно или по частям. Заемщик по согласовании с банком может досрочно повернуть полученный кредит.
В случае возникновения у заемщика временных финансовых осложнений стороны могут продлевать срок действия кредитного договора (пролонгация). При принятии решения относительно пролонгации кредита заключается дополнительное соглашение между банком и заемщиком, которое является неотъемлемой частью кредитного соглашения. При наступлении срока погашения кредита и отсутствия у клиента достаточной суммы средств для его погашения банк начинает проводить работу с проблемными кредитами. В день определенного срока погашения часть непогашенной или непогашенная задолженность за займом переносится на счет просроченной ссуды.
Трудность с погашением кредита может возникать по различным причинам. Наиболее распространенными из их является: ошибка самого банка при рассмотрении кредитной заявки, при разработке условий кредитного соглашения; нерентабельная работа клиента, который получил кредит; факторы, неподконтрольные банку, или форс-мажорные обстоятельства.
Существует много сигналов, которые свидетельствуют об ухудшениях финансового состояния заемщика, которые работник банка должен уметь распознавать. Для этого используются анализ финансовой отчетности, личные контакты, с заемщиком, сообщение от третьих лиц.
В современных условиях обострения конкурентной борьбы внимание к банковским рискам увеличивается. Банки все чаще занимают агрессивную позицию по отношению друг к другу, проводят все более рискованные операции и сделки. Идеи предупреждения и снижения рисков становятся все более востребованными как банковской наукой, так и практикой. Кредитный риск представляет собой риск невыполнения кредитных обязательств перед кредитной организацией третьей стороной. Опасность возникновения этого вида риска существует при проведении ссудных и других приравненных к ним операций, которые отражаются на балансе, а также могут носить забалансовый характер.
При выполнении кредитных операций минимальным считается риск, размер которого находится на уровне от 0 до 25% потерь расчетной прибыли; повышенным - при потери расчетной прибыли в пределах 25-50%; критическим считается риск, при котором потери расчетной прибыли составляют 50-75%, и, наконец, недопустимым считается риск, при котором ущерб достигает 75-100% расчетной прибыли.
Кредитоспособность заемщика - наличие у заемщика предпосылок, возможностей получить кредит и возвратить его в срок. Кредитоспособность определяется экономическим положением компании, ее надежностью, наличием ликвидных активов, возможностью мобилизации финансовых ресурсов.
Оценка кредитоспособности клиента рассматривается как основной метод управления кредитным риском, которое осуществляется с целью формирования более эффективного кредитного портфеля и получения максимально возможной прибыли.
Результат управления кредитным риском проявляется в принятии соответствующих управленческих решений по установлению условий кредитования для той или иной категории клиентов в зависимости от их кредитоспособности. Чем выше уровень кредитного риска по группе клиентов, тем большую процентную ставку должен устанавливать банк.
Уровень кредитоспособности клиента определяет степень риска банка, связанного с выдачей ссуды конкретному заемщику. Именно поэтому оценка кредитоспособности клиента рассматривается как основной метод управления кредитным риском.
3. ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТОВАНИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
3.1. Учет операций по выдаче и погашению кредитов юридическим лицам, начислению и получению процентов по предоставленным кредитам

Учет предоставленных кредитов клиентам банка ведется на ба¬лансовых счетах 441—458. Например, кредиты, предоставленные него¬сударственным коммерческим организациям, отражаются на счете 452, а в зависимости от срока кредита распределяются по счетам второго порядка. Кредиты могут предоставляться разовым зачислением денежных средств или через открытые кредитные линии.
При выдаче кредита в учете оформляются следующие бухгал¬терские проводки.
Если клиент имеет счет в банке-кредиторе:
Д 45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным ком¬мерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней» — по лицевому счету ссуды
К 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприя¬тий и организаций» — по лицевому счету клиента.
Если клиент не имеет счета в банке-кредиторе:
Д 45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным ком¬мерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней» — по лицевому счету ссуды
К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — списание средств со счета банка-кредитора.
Если клиент физическое лицо получает кредит наличными:
Д 45503 «Кредиты, предоставленные негосударственным ком¬мерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней» — по лицевому счету ссуды
К 20202 «Касса кредитной организации».
Если клиентом является кредитная организация:
Д 32005 «Кредиты, предоставленные кредитным организаци¬ям на срок от 31 до 90 дней» — по лицевому счету ссуды
К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или 30109 «Корреспондентские счета кредит¬ных организаций-корреспондентов».
При кредитовании через открытие кредитной линии возможны варианты невозобновляемой и возобновляемой линий.
Невозобновляемая кредитная линия открывается по договору на предоставление кредита. При этом устанавливается «лимит выдачи» и общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств в виде траншей не может его превышать.
При открытии возобновляемой кредитной линии договором на предоставление денежных средств по ней определяется «лимит задол¬женности» или «овердрафт» и единовременная задолженность клиента по кредиту не может превышать этот лимит.
Учет открытых в банке клиентам кредитных линий ведется на счетах внебалансового учета 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» и 91317 «Неиспользованные лими¬ты по предоставлению кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задол¬женности».
Открытие банком клиенту кредитной линии оформляется в учет проводкой:
Д 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
К 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» или «под лимит задолженности».
При фактической выдаче транша (части) кредита одновременно с учетом на балансовых счетах уменьшают остатки на счетах открытых линий.
Погашение суммы основного долга без нарушения обязательств (по наступлении срока) производится в следующем порядке:
1)списанием денежных средств с банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
2)списанием денежных средств на основании платежного требования банка-кредитора.
На сумму средств, поступивших в погашение ссуды, выполняется бухгалтерская проводка (если клиент имеет счет в банке):
Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприя¬тий и организаций»
К 45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным ком¬мерческим организациям на срок от 31 до 90 дней» — по лице¬вому счету ссуды.
Межбанковские размещенные кредиты и депозиты учитывают¬ся на счетах с 319 по 324 и в зависимости от срока кредита отражаются по счетам второго порядка. Учет ведется аналогично кредитам, выда¬ваемым клиентам — юридическим лицам.
По всем выданным кредитам начисляются проценты и отража¬ются в бухгалтерском учете.
Начисление процентов по кредитам, выданным клиентам, про¬водят в последний рабочий день текущего месяца.
При этом выполня¬ется проводка:
Д 47427 «Требования банка по получению процентов»
К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».
Фактическое получение процентов отражается в учете провод¬кой:
Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприя¬тий и организаций»
К 47427 «Требования банка по получению процентов».
Одновременно сумма поступивших процентов относится на сче¬та доходов банка:
Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
К 70601 «Доходы».
Для гарантии возврата и снижения риска возможных потерь по выданным кредитам банки предусматривают получение залога и формируют резервы на возможные потери по ссудам.
Получение залога учитывается на внебалансовых счетах в зависимости от того, что послужило обеспечением по возврату кредита: гарантии, поручительства третьих лиц, залог ценных бумаг или другого имущества. Например, на поступившие в залог ценные бумаги выполняется бухгалтерская проводка:
Д 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»
К 99999.

3.2. Формирование, использование и учет резервов на возможные потери по ссудам

Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положением) отдельно установлен порядок для:
•оценки кредитного риска, классификации и оценки ссуды, определения размера расчетного резерва и резерва;
•документального оформления и включения в досье заемщика информации о заемщике, включая профессиональное суждение кредитной организации об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва.
Первая процедура, согласно п. 2.1 Положения, осуществляется не реже одного раза в месяц на отчетную дату (имеется в виду отчетная дата для банка, т.е. первое число каждого месяца), вторая (по юридическим лицам, не являющимся кредитной организацией, п.3.1.5) – не реже одного раза в квартал.
Кроме того, формирование (регулирование) резерва осуществляется кредитной организацией на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды.
Таким образом, согласно этим требованиям, комплексный анализ финансового положения заемщика с вынесением мотивированного суждения должен проводиться по мере получения кредитной организацией финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия либо других сведений, свидетельствующих об изменении финансового положения заемщика и, соответственно, кредитного риска по ссуде.
При этом ежемесячно, на основании последнего такого анализа и текущих данных о качестве обслуживания долга, на отчетную дату резерв должен быть отрегулирован по всем ссудам в портфеле банка. Резерв на возможные потери по ссудам создается по кредитам, выданным в рублях и инвалюте, межбанковским кредитам, учтенным векселям, размещенным депозитам, факторинговым операциям и по суммам, не взысканным по банковским гарантиям. Отчисления в резерв на возможные потери по кредитам, выданным в иностранной валюте, производятся в российских рублях.
Созданный резерв отражается в бухгалтерском учете на пассивных балансовых счетах, соответствующих счету клиента по выданному кредиту. Например, по кредиту, выданному клиенту негосударственной коммерческой организации, резерв учитывается на счете 45215.
При формировании резерва выполняется бухгалтерская проводка:
Д 70606 «Расходы»
К 45215 «Резервы на возможные потери» — по лицевому счету ссуды — на величину созданного резерва.
В случае изменения финансового положения заемщика или ухудшения обслуживания ссуды, а также при наличии сведений о рисках заемщика кредитные организации обязаны реклассифицировать ссуду и увеличить размер резерва. При возврате суммы долга по выданному кредиту резерв, созданный по этому кредиту, подлежит восстановлению на доходы банка.
На сум¬му восстановленного резерва выполняется бухгалтерская проводка:
Д 45215 «Резервы на возможные потери» К 70601 «Доходы».
Резерв по просроченным ссудам отражается на счете 45818 «Ре¬зервы на возможные потери».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кредитный портфель служит главным источником доходов банка и одновременно – главным источником риска при размещении активов. Оптимальный, качественный кредитный портфель влияет на ликвидность банка и его надежность.
Для формирования оптимального кредитного портфеля банку важно выработать соответствующую кредитную политику – правильно выбрать рыночные сегменты, определить структуру деятельности. Банк должен так сформировать свой актив, чтобы в нужный момент он обладал достаточной суммой платежных средств для погашения обязательств.
Кредитная политика является важной составной частью общей банковской политики. Она разрабатывается управляющей системой банка и его структурным подразделением, связанным с кредитными операциями. При разработке кредитной политики следует иметь в виду, что здесь банк сталкивается с кредитором в двух разновидностях: когда он сам предоставляет кредит и когда он мобилизует ресурсы последнего.
В современных условиях обострения конкурентной борьбы увеличивается внимание к банковским рискам. Банки все чаще занимают агрессивную позицию по отношению друг к другу, проводят все более рискованные операции и сделки. Идеи предупреждения и снижения рисков становятся все более востребованными как банковской наукой, так и практикой.
Кредитный риск представляет собой риск невыполнения кредитных обязательств перед кредитной организацией третьей стороной. Опасность возникновения этого вида риска существует при проведении ссудных и других приравненных к ним операций, которые отражаются на балансе, а также могут носить забалансовый характер.
Система управления кредитным риском должна являться одним из основных блоков кредитной политики банка. Это связано с тем, что кредитный риск представляет для финансовой устойчивости кредитной организации существенную угрозу и может детонировать другие риски, например, риски ликвидности и неплатежеспособности.
Только осознавая, каким является и каким должно стать кредитное дело, руководство банка может определить, достаточно ли ресурсов для осуществления эффективной кредитной политики.
Все положения кредитной политики должны быть подкреплены практическими мерами, которые в совокупности представляют собой механизмы реализации кредитной политики.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями от 13 декабря 1991 г., 24 июня 1992 г., 3 февраля 1996 г., 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г., 21 июля 2005 г., 2 февраля 2006 г.)
2.Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» ( в редакции Положения ЦБР от 27 июля 2001 г. № 144-П)
3.Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных, расположенных на территории Российской Федерации»
4.Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. № 254-П
«О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»
5.Положение о порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитной организации (утв. ЦБ РФ 19.06.2009 N 337-П)
6.Указание ЦБ РФ от 31.03.2000 № 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций»
7.Бочарова И. В., Ендовицкий Д. А. Все о кредитовании юридических и физических лиц. – М.: КНОРУС, 2008. – 264 с.
8.Лаврушин О. И. Основы банковского дела: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2009. – 384 с.
9.Лопатина О. В. Банки и банковское дело. – М.: Академия, 2009. – 407 с.
10.Ляпина Ю. С. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 506 с.
11.Николаева А. Н. Банковская деятельность: учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2009. – 182 с.
12.Шилов А. В. Банки и банковские операции: учебник. – М.: Дашков и К?, 2008. – 362 с.




ПРИЛОЖЕНИЯ

"

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями от 13 декабря 1991 г., 24 июня 1992 г., 3 февраля 1996 г., 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г., 21 июля 2005 г., 2 февраля 2006 г.)
2.Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» ( в редакции Положения ЦБР от 27 июля 2001 г. № 144-П)
3.Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных, расположенных на территории Российской Федерации»
4.Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. № 254-П
«О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»
5.Положение о порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитной организации (утв. ЦБ РФ 19.06.2009 N 337-П)
6.Указание ЦБ РФ от 31.03.2000 № 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций»
7.Бочарова И. В., Ендовицкий Д. А. Все о кредитовании юридических и физических лиц. – М.: КНОРУС, 2008. – 264 с.
8.Лаврушин О. И. Основы банковского дела: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2009. – 384 с.
9.Лопатина О. В. Банки и банковское дело. – М.: Академия, 2009. – 407 с.
10.Ляпина Ю. С. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 506 с.
11.Николаева А. Н. Банковская деятельность: учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2009. – 182 с.
12.Шилов А. В. Банки и банковские операции: учебник. – М.: Дашков и К?, 2008. – 362 с.