Налог на добавленную стоимость и его роль в рыночной экономике.

ВВЕДЕНИЕ

Тема курсовой работы – «Налог на добавленную стоимость и его роль в рыночной экономике».
Задача повышения эффективности налогообложения ставится во всех программных документах последних лет, касающихся макроэкономической бюджетной и налоговой политики. В них указывается на необходимость ориентации бюджетной стратегии России, включая налоговую политику, на экономическое и социальное развитие при безусловном учете критериев эффективности и результативности.
Это свидетельствует о необходимости актуальности изучения эффективности налогообложения и роли налоговой системы применительно к отечественной хозяйственной среде.
Интерес к налогу на добавленную стоимость впервые проявился в1920-х годах, в это время он рассматривался как разновидность налога с продаж.
Вообще, Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет Налог на добавленную стоимость как взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны.
В настоящее время Налог на добавленную стоимость представляет существенный интерес, поскольку он является одним из основных источников доходов Федерального бюджета страны. Это и определяет актуальность выбранной темы. Тем более, в последние годы все более динамичное развитие получает развитие международной торговли.
Основной целью данной работы является определение особенности исчисления и уплаты НДС.
Таким образом, к основным целям работы следует отнести следующие:
- исследовать классификацию и функции налогов;
- определить сущность налога на добавленную стоимость (НДС), а также его социальную и экономическую составляющие;
- исследовать основные элементы НДС на примере налоговой базы;
- выявить основы взимания НДС;
- изучить поступления НДС в Федеральный бюджет и реформы НДС.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Первая глава – «Понятие налога на добавленную стоимость в налоговой системе страны и определение налоговой базы при исчислении НДС», определяет экономическую и социальную сущность НДС, основные элементы, а также особенности взимания.
Вторая глава – «НДС как основной источник доходов федерального бюджета», содержит сведения о роли НДС в бюджете современной России, а также практический пример.
Третья глава – «Основные направления совершенствования НДС на среднесрочную перспективу», определяет проблемы НДС в современной налоговой системе, а также пути решения сложившихся проблем.
Для написания данной работы использовались материалы следующих авторов: Абакумова О.Я., Аширов Д. , Беспалов М.В. , Горегляд В.П. , Гуреев В.И. , Демина П.Ю. , Дорон О. , Иванченко У. , Краснов Ю.К. , Кучеров И.И. , Титов А.С. , Федеров Д.Г. , Федеров С.А. , Чайка С. , Якунин Д.Г. и др.
Также существенное был использован Налоговый кодекс Российской Федерации .
Практическая значимость исследуемой темы работы может быть определена тем, что полученные выводы позволят определить современное состояние в аспекте исчисления и уплаты НДС, выявить основные проблемы и представить возможные пути совершенствования и решения указанных проблем.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ПОНЯТИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ СТРАНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДС 6
1.1 Классификация налогов и сущность понятия Налога на добавленную стоимость (НДС), его социальная и экономическая составляющие 6
1.2 Особенности определения налоговой базы по НДС 8
1.3 Общие правила определения налоговой базы 11
2 НДС КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 14
2.1 НДС в бюджете 14
2.2 Пример расчета НДС 20
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 31
ПРИЛОЖЕНИЯ 34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате написания работы сделаны следующие выводы и предложения.
Налоги представляют собой обязатель¬ные платежи (денежные взносы) физических и юридических лиц государству как изъятие части дохода в заранее определенном, установленном законом порядке. Легальный, законный характер платежей – важнейшая черта налоговой системы. Уплата налогов является одной из главных обязанностей гражданина. Налоговое правонарушение влечет за собой административные, финансовые санкции и другие виды ответственности. Вместе с тем в демокра¬тическом, правовом государстве налоги все больше приобретают форму добровольного участия всех граждан в обеспечении доход¬ной части бюджета всех уровней. Налогообложение все больше осуществляется с согласия граждан, выраженного через механизм прямой или представительной демократии. Это предполагает ответственность государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом на потребление, который взимается практически со всех видов товаров.
Так, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг.
Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Такое определение дано в статье 53 Налогового кодекса РФ. Порядок определения налоговой базы по НДС устанавливаются статьей 153 Налогового кодекса.
По общему правилу выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех поступлений налогоплательщика, так или иначе связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При этом учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
Другими словами, в налоговую базу по НДС включают деньги, полученные от поставщиков за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, а также любое иное имущество. Скажем, основные средства, товары, материалы, готовая продукция, векселя, облигации и т.п.
В последнее время (2008-2013) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России.
Что касается долей налоговых поступлений в бюджете России, то выяснили, что в 2008-2010 гг. наибольший удельный вес принадлежал НДС, НДФЛ, налогу на прибыль организации и платежам за пользование природными ресурсами.
В качестве вывода также отметим, что изменения в налоговой системе должны быть достигнуты в результате двух взаимосвязанных действий:
- борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы;
- реформирования налоговой системы.
Выяснили также, что в настоящее время в России существует две точки зрения относительно дальнейших реформ в налоговой системе.
Одни экономисты предполагают, что необходимо снижение налогового бремени на налогоплательщиков, другие – наоборот.
Важно сказать, что реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года.
В период до 2015 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации с 2013 года». Реализация поставленных целей и задач в конечном итоге позволит обеспечить планомерный рост эффективности налоговой политики государства, которая в последующем позволит повысить общий экономический рост РФ.
 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (ред. от 01.01.2012) (Статья 284.1 НК РФ)
2. Федеральный закон от 3.12.2011 г. № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» // СПС «Гарант»
3. Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» (ред. от 03.06.2011 г.)
4. Абакумова О.Я. Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 2011.- 21 июня
5. Аширов Д. Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // PravCons.-2012.- 28 сентября
6. Беспалов М.В. Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях // Налоги. 2010.- № 1
7. Гуреев В.И. Налоговое право. М.: АСТ, 2011.- 399 с.
8. Демина П.Ю. Налоги и налогообложение.- М.: Астрель-М, 2010.- 399 с.
9. Дорон О. Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011.- 4 февраля
10. Жданов Г.Ю. Экономика. Книга 3.- М.: «Азимут», 2008.- 367 с.
11. Иванченко У. Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // Русконсалт.- 2012
12. Краснов Ю.К. Налоговая политика в отношении льгот. //Налоговая политика и практика.– №1.-2010
13. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Центр ЮрИнформ, 2012.- 308 с.
14. Машков С.А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2012.- август.- №8(92)
15. Назаров В.Н. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании // Финансовое право.- 2010.- № 1
16. Обухов Д.А. Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- 2011.- 4 июля.- №73
17. Ортман Р. Налоги в 2011-2012 годах // Бюджет.- 2012.- 15 января
18. Палик О. Налоговая политика // В помощь бухгалтеру.- 2011
19. Панкратов О.М. Налоги и налогообложение.- М.: АСТ, 2011.- 501 с.
20. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение.– М.: МЦФЭР, 2010. - 410 с.
21. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2010. – 328 с.
22. Портнов А. На развалинах- бюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2010.-№11/12
23. Результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел // Сводный отчет ФНС.- 2011.- ноябрь
24. Сахаров М. Ставки страховых взносов будут снижены с 34 до 30 процентов только на 2012 — 2013 года // Новости.- 2011.- 05 сентября
25. Селезень Т. Единый налог на вмененный доход. Современные тенденции // Налоговик.- 2011.- №21
26. Соколов А.А. Теория налогов.– М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2010. – 800 с.
27. Соколова Э.Д. К вопросу о понятии налоговой системы // Финансовое право.- 2011.- № 1
28. Титов А.С. Правовые ограничения контрольной деятельности в сфере налогообложения // Налоги (журнал).- 2010.- № 1
29. Федеров С. А. Предложения по совершенствованию налоговой политики в условиях кризиса // Опора России.- 2010.- 15 мая
30. Федеров Д.Г. Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2012.- 1 февраля
31. Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.- 2012.- 10 марта
32. Якунин Д.Г. Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2012.- 1 февраля