Налогообложение банков на примере Латвии и России.

Введение. ….......................................................................................................4
Глава 1.Теоретические основы налогообложения Латвии.............................7
1.1. Особенности Налоговой системы Латвии …...........................................7
1.2. Сравнительный анализ налогообложения России и Латвии.............16
Глава 2. Анализ налогообложения банков на примере Baltikums Bank AS................................................................................................................................27
2.1. Объекты налогообложения в Baltikums Bank AS …..........................27
2.2. Анализ структуры и динамики налоговых платежей банка 2013-2015 гг. …...........................................….............................................................................33
2.3. Расчет налоговой нагрузки банка за 2015 год (планируемый результат)....................................................................................................................39
Глава 3. Пути развития системы налогообложения Латвии........................46
3.1. Проблемы налогообложения банков в Латвии.......................................46
3.2. Перспективы развития налогообложения Латвии..............................50
3.3 Совершенствование норм правового регулирования налогообложения банковской деятельности министерством финансов...................................57
Заключение.......................................................................................................62
Список использованных источников.............................................................64
Приложение......................................................................................................68

1.1. Особенности Налоговой системы Латвии
В 2014 году Латвия вступила в Еврозону, последствием чего стало назначение основной государственной валютой - евро. Валютный контроль в Латвии отсутствует.
Принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности Латвии отражается в международных стандартах бухгалтерского учёта (IAS) и международных стандартах бухгалтерской отчётности (IFRS).
Исследование концепции формирования региональной налоговой системы в контексте европейской интеграции предполагает всестороннее рассмотрение понятия «налоговая система». Стоит отметить, что термин «система» понимается как совокупность взаимосвязанных элементов1. В настоящее время латвийская экономическая литература содержит понятие «налоговая система», которая определяется как совокупность налогов необходимых для поддержания государства и выполнения им своих функций2. Данный подход к определению налоговой системы предусматривает включение в нее не налогов, но сборов и других платежей.
...

1.2.Сравнительный анализ налогообложения России и Латвии.
Современные налоговые теории строятся на исследовании конкретных действующих налоговых систем, выявлении их позитивных и негативных свойств и корректировке их составляющих, поиске оптимальных границ действий налогов. Теоретическим методам и средствам, которые предлагают латвийские ученые разных экономических направлений, используемым в макроэкономическом управлении, необходима согласованность и направленность для решения наиболее важных задач в развитии общества. Иными словами, для успешного достижения желаемого результата должен быть тщательно продуман и скорректирован набор налоговых регуляторов. В России серьезная полемика по вопросам теории налогов велась до Октябрьской революции 1917 г. и в основном касалась сущности налогов, их форм, видов, выполняемых ими функций. Таких ученых-экономистов, как Н. Тургенев, И. Озеров, А. Исаев, А. Соколов, В.
...

2.1. Объекты налогообложения в Baltikums Bank AS
Baltikums Bank AS является международным Акционерным обществом, предоставляющим состоятельным частным лицам и предприятиям широкий спектр финансовых и консультационных услуг, кроме того, особое обслуживание при участии директоров по клиентским отношениям (Сlient Relationship Director - CRD). Центральный офис банка находится в Риге, также имеются представительства в ряде стран ЕС и СНГ и сеть надежных партнеров по всему миру (ООО «Балтикумс Траст», Baltic Caspian Audit, Apex Capital Partners Corp, Audina Treuhand AG, RAK Investment Authority, Consulco Group и др.).
...

3.1. Проблемы налогообложения банков в Латвии
По мнению многих экспертов, налоговая система Латвии является одной из самых удобных и выгодных для организаций. Однако, и у нее кроме преимуществ есть недостатки.
Латвия является одним из самых молодых членов Европейского союза и для соответствия требованиям ЕС налогового законодательства страны необходимы его постоянное усовершенствование и унификация. Так 2013 году были приняты некоторые важные изменения в налоговой системе, касающиеся, прежде всего юридических лиц, направленные на улучшение инвестиционного климата в стране и стимулирование международных компаний к регистрации в Латвии.
В налогообложении Латвии большое внимание уделяется налоговому регулированию и стимулированию банковской деятельности. Одним из видов налогового стимулирования является законодательное разрешение оказания таких видов услуг, которые позволяют инвесторам сокращать свои личные подоходные налоги.
...

3.2. Перспективы развития налогообложения Латвии
В настоящий момент, когда Латвия, как и весь мир переживает снижение темпов экономического развития, помощь банковскому сектору в послаблении налогового бремени одна из актуальных проблем государства. Предоставить налогоплательщикам возможность не только сохранить доходы работников и имеющийся уровень жизни, но и помочь в развитии предприятия для увеличения количества рабочих мест и повышения уровня жизни населения страны, первоначальная задача законодательства.
За 2015 года в бюджет Латвии поступило на 2,7% (€22,25 млн подоходного налога от организации азартных игр и лотерей) больше налоговых средств от игорного бизнеса, чем было запланировано. Сообщается, что общая сумма налоговых поступлений превысила €350 млн – на 5,8% больше, чем в прошлом году (в денежном эквиваленте прирост составил около €5 млн). В связи с уменьшением количества казино в Латвии (с 16 до 5), целесообразно повысить пошлины на азартные игры.
...

Список использованных источников
1. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 13.07.2015) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.10.2015).
2. Приказ ФНС России «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (изм. 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@).
3. Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.
4. Инструкция Банка России от 16.01.2004 N 110-И (ред. от 28.04.2012) "Об обязательных нормативах банков" (вместе с "Методикой расчета кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера", "Методикой расчета кредитного риска по срочным сделкам", "Методикой определения синдицированных кредитов", "Методикой определения уровня риска по синдицированным кредитам") (Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2004 N 5529).
5. Бабичева Ю.А. Банковское дело. – М.: Экономика, 2014.–397 с.
6. Банковское дело: Учебник / под ред. доктора экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономистъ, 2015.
7. Банковский надзор. Европейский опыт и российская практика». Под редакцией Микаэла Олсена. - М., 2015 С. 135.
8. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Прогресс, 2013. – 423 с.
9. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Прогресс, 2013. – 423 с.
10. Батыршина А. Ф. Особенности системы налогообложения [Текст] / А. Ф. Батыршина // Молодой ученый. — 2015. — №11. — С. 755-759.
11. Вишневский А.А. Банковское право Европейского Союза: учебное пособие. -М.: Статут, 2014.
12. Вознесенский А.Э. Актуальные вопросы общей теории налогов // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 2015. - № 5. - С.7-16
13. Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России: вопросы теории и практики. — М.: Финансы и статистика, 2014.
14. Голубев С.А. Государственное управление банковской системой (на примере России, Франции, Италии, Испании). - М., Юстицинформ, 2014.
15. Голубев С.А. Правовое регулирование государственного управления банковской системой в Российской Федерации и в зарубежных странах.(Сравнительно-правовое исследование). М., Юстицинформ, 2014.
16. Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело: Курс лекций. – М.: Омега-Л, 2014. – 399 с.
17. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции: учебник / под ред– М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 2015. – 388 с.
18. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 320 с.
19. Капустин А.Я. Европейский союз: интеграция и право. - М: Изд-во Университета дружбы народов, 2013.
20. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 2014. - №10. - С. 8-27.
21. Лукашина О. «Налогообложение в Латвии – анализ и практические рекомендации», Рига, Merkūrs .
22. Тагирбеков К.Р. Основы банковской деятельности (Банковское дело). – М.: ИД ИНФРА-М, 2015. – 715с.
23. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Экономика и управление.-М., 2015.
24. Современный экономический словарь. Москва, «ИНФРА-М», 2011 год.
25. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М.: Промышленно-торговое право, 2013. - 390 с.
26. Тосунян Г.А. Опыт построения и правового регулирования банковских систем: Россия, Германия, Франция, США. - М: ДЕЛО Лтд, 2014.
27. Тосунян Г. Теория банковского права: В 2 т. - М: Юристь, 2013.
28. Тосунян Г.А. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: учебник / под общ. ред. Б.Н. Топорнина. - М.: Юристь, 2015.
29. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий Налоги. 2014.
30. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке – М: Финансы и статистика, 2013. – 455 с.
31. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 160с.
32. Официальный сайт банка Интернет-источник: http://www.baltikums.eu.
33. Налогообложение компаний в Латвии. Интернет-источник: http://www.gestion-law.com/
34. Ассоциация банков Латвии. Интернет-источник: http://bankasoc.lv/ru/ statistika/banki.html
35. Сайт ФНС РФ. Интернет-источник: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/ reference_work/conception_vnp/
36. Издание Совета независимых экспертов Балтии. Интернет-источник: http://www.baltexpert.com/
37. Налоги в Латвии. Интернет-источник: http://bizlaw.lv/latviantaxrates/
38. International magazine. The Baltic course. Интернет-источник: http://www.baltic-course.com/
39. Региональная политика по странам ЕС. Интернет-источник: http: // ec.europa.eu/regional_policy/funds
40. Линников А.С. Некоторые аспекты правового регулирования банковской деятельности в Европейском Союзе. Интернет источник: http://eulaw.edu.ru/documents/articles/bank_regul.htm
41. Изменения налогообложения в Латвии с 01.01.2015. Интернет-источник: http://bizlaw.lv/ izmeneniya-nalogooblozheniya-v-latvii-s-01. Дата обращения: 06.02.2016г.
42. Изменения налогообложения в Латвии с 01.01.2016. Интернет-источник: http://bizlaw.lv/izmeneniya-nalogov-v-latvii-na-2016-j-god/. Дата обращения: 06.02.2016г.
43. Журнал «Балтийский курс». Интернет-источник: http://www.baltic-course.com/rus/finansi/?doc=115925
44. Министерство экономики Латвии. Интернет-источник: www.lem.gov.lv
45. Государственная служба налогов. Интернет-источник:www.vid.gov.lv
46. Генеральный директорат Европейской Комиссии по вопросам налоговой политики и таможенного союза. Интернет-источник: http://www.europa.eu.int/comm/dgs/ taxation_customs/index_en.htm
47. Политика Европейского Союза. Интернет-источник: http://www.europa.eu.int/scadplus/leg/en/s10000.htm
48. Общее законодательство в сфере налоговой политики. Интернет-источник: http://europa.eu.int/eur-lex/en/index.html
49. Информационный материал Европейского Парламента. Интернет-источник: http://www.europarl.eu.int/factsheets/default_en.htm
50. Ведущий корпоративный портал оффшорной индустрии. Интернет-источник: https://offshore wealth.info/agreements/c2-agreements/what-brings-dta-russia-latvia/