Соотношение прямого и косвенного налогообложения в РФ; проблемы и их оптимизации (на примере ИФНС РФ №4 по г.Краснодару

Введение

Налоги представляют собой не только обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц, но и служат источником информации о состоянии государственных финансов и государственных фондов. Переход России к рыночной системе, сопровождавшейся приватизацией предприятий и провозглашением свободы предпринимательства, обусловил необходимость изменения системы государственного управления. Государственное регулирование экономики представляет собой один из аспектов государственного управления и заключается в установлении и обеспечении государством общих правил поведения субъектов общественных отношений и корректировке их в зависимости от изменяющихся условий.
В СССР система планового хозяйства предусматривала регулирование экономики административными методами путем краткосрочного и долгосрочного планирования народно-хозяйственных показателей, в том числе налоговых поступлений, которые устанавливались в законодательном порядке и были обязательны для исполнения. В рыночных условиях предпочтение отдается экономическим методам регулирования экономики, одним из основных инструментов которых являются налоги.
До финансового кризиса 1998 г. отличительной особенностью налогообложения была чрезмерная фискальная направленность. Во многом это объяснялось нестабильной экономической ситуацией в стране и необходимостью преодоления дефицита бюджета, что обусловило, в свою очередь, принятие множества нормативных документов, касающихся налоговых правоотношений, и непрерывное реформирование налоговой системы. При этом в российской практике недостаточно высоко оценивалось значение регулирующей составляющей налогов.
В настоящее время налоги являются главным источником доходов бюджетов всех уровней. На первый план выходит задача сохранения стабильности налоговой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей, повышения ее стимулирующего воздействия на экономику в целях обеспечения благосостояния граждан при стабильном экономическом росте.
Основными составляющими экономического и финансового механизмов являются соотношение прямых и косвенных налогов, величина налоговых ставок и налоговой базы, виды и размеры налоговых льгот. Косвенные налоги, являясь чистой надбавкой к цене, оказывают непосредственное воздействие на совокупный спрос.
Недостаточная разработанность теоретических и практических вопросов, связанных с использованием механизма косвенного и прямого налогообложения в системе государственного регулирования экономики, предопределила актуальность темы дипломной работы.
С помощью налогов определяются взаимоотношения индивидуальных предпринимателей, организаций всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется как внутренняя экономика, так и внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется прибыль коммерческих предприятий. Применение налогообложения является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами независимо от подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы организации.
Налоги призваны формировать финансовые средства государства, в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (охранных, в виде обороны страны, социальных, природоохранных и других важных функций), в этом заключается их основная роль. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказываются на самом государстве, а через это на природе общества и населения.
Налоги являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства, которые расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры.
Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов - сразу же сказываются на состоянии государства и общества в целом. Особый интерес представляет группа прямых налогов. Прямые налоги в настоящее время имеют большое значение для формирования доходной части бюджетов всех уровней. Россия пошла по пути преимущественного использования косвенного налогообложения. Однако преобладание прямых налогов в доходах государства свидетельствует о том, что речь идет о высокоразвитой экономике, косвенных – наоборот.
Данная зависимость определяет актуальность изучения вопросов прямого и косвенного налогообложения с точки зрения теории и практики. Актуальность работы заключается так же в том, что экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств для распоряжения государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.
Наряду с этим, актуальность данной работы состоит в том, что в настоящее время наблюдаются попытки по смещению акцента в сторону увеличения доли прямых налогов в бюджете страны, что само по себе предопределяет пристальное внимание к проблемам механизма их функционирования и направлениям их совершенствования.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по решению проблем оптимизации прямого и косвенного налогообложения в России.
Для достижения данной цели поставлены и выполнены следующие задачи:
- изучить преимущества и недостатки прямого и косвенного налогообложения;
- раскрыть сущность и значение прямых налогов в налоговой системе России;
- рассмотреть основные виды прямых и косвенных налогов и историческую эволюцию представлений о критериях деления налогов на прямые и косвенные;
- рассмотреть существенные элементы основных прямых и косвенных налогов и их значение в налоговых поступлениях по материалам ИФНС РФ № 4 по г. Краснодару;
- определить пути совершенствования прямого и косвенного налогообложения;
Объектом исследования является ИФНС РФ № 4 по г. Краснодару.
Теоретической и методической основой послужили нормативно-правовые акты в области налогообложения: Налоговый Кодекс РФ (первая и вторая части), законодательство о налогах и сборах РФ; труды российских и зарубежных ученых по проблемам прямого и косвенного налогообложения (статьи, работы).

Содержание

Введение………………………………………………………….……………..5
1 Теоретические аспекты прямого и косвенного налогообложения…….......9
1.1 История развития прямого и косвенного налогообложения в России..9
1.2 Прямые налоги и их роль в экономике Российской Федерации.…….15
1.3 Особенности применения косвенных налогов в России………….…..23
1.4 Зарубежный опыт прямого и косвенного налогообложения…………29
2 Анализ соотношения прямого и косвенного налогообложения по материалам ИФНС № 4 по г. Краснодару..………………….……..……36
2.1 Экономико - правовая характеристика деятельности инспекции……………………………………………………………...…….36
2.2 Анализ динамики, состава и структуры налогов, поступающих в бюджетную систему……………………………………………………….44
2.3 Оценка факторов, влияющих на поступление налогов на доходы и прибыль, администрируемых ИФНС РФ № 4 по г. Краснодару..…47
2.4 Практика исчисления имущественных налогов…..……………..……55
2.5 Роль косвенных налогов, администрируемых ИФНС РФ № 4 по г. Краснодару............................................................................................62
3 Предложения по оптимизации прямого и косвенного налогообложения……………………………………………………………...69
3.1 Основные направления по совершенствованию практики применения прямых и косвенных налогов……………………………………………....69
3.2 Планирование поступлений имущественных налогов и укрепления их роли…………………………………………………………………………..81
3.3 Прогнозирование поступлений налога на добавленную стоимость...95
Заключение………………………………………………………………...…..101
Список использованных источников………………………………………...105

в данной работе проведен анализ соотношения прямого и косвенного налогообложения в РФ; проблемы и их оптимизации (на примере ИФНС РФ №4 по г.Краснодару)
Дипломная работа написана на 5, научный руководитель Осадчук

Список используемых источников

1. Осадчук Л.М., Ужвенко М.Ф. Теория и история налогообложения: учебн. пособие / Кубан. гос. технол. ун-т. - Краснодар: Изд-во КубГТУ, 2010. - 64 с.
2. Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслова И. А., Коростелкин М. М. Теория и история налогообложения: учебник для вузов. - Изд - во «Дело и Сервис», 2011. - 368 с.
3. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебн. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / Под ред. И.А. Майбурова, Н.В. Ушака, М.Е. Косова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. - 423 с.
4. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ, - 2012.- 320 с.
5. Гашенко И. В. Генезис соотношений прямого и косвенного налогообложения // Экономические науки. - 2009. - 5 (54). - С. 56.
6. Иловайский С. И. Косвенное налогообложение в теории и практике. - Пенза: РИО ПГСХА, 2010. - 339 с
7. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Официальный текст по состоянию на 10 марта 2008 года. - М.: Издательство НОРМА (издательская группа НОРМА-ИНФА-М), 2012.-454с. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть вторая. - М.: Проспект, 2012г.
8. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2010. – 496 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).
9. Зудина Е.М. О роли налога на прибыль организаций в доходах территориальных бюджетов // Налоги и финансовое право. 2008. № 3 – 0,3 п.л. (журнал рекомендован ВАК)
10. Налоги и налогообложение. Раздел: «Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета» // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.jourclub.ru/15/833/4/ (дата обращ. 15.03.2013 г.)
11. Консультант Плюс: Отмена налога на имущество в 2013 г. // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW (дата обращ. 25.03.2013 г.).
12. Официальный сайт «Федеральная налоговая служба» // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.nalog.ru/23ref.html (дата обращ. 29.03.2013 г.).
13. Самофалов В. Г. Косвенные налоги и подоходный налог: учеб. - СПб.: Питер, 2012. - 150 с.
14. Налоговое право в России // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.finteoria.ru/nalpravo.html (дата обращ. 05.04.2013 г.).
15. Баткибеков С. И. Акцизы / Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Т.2. М., 2012. - 120 с.
16. Рубанов А А Меюдология оценки эффективности применения механизма косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики // Математические и инструментальные ме;оды экономического анализа, управление качеством Сб. науч тр. / Под науч. ред д ра эконом наук, проф. Герасимова А.И. Тамб. Гос. Техн. ун-т Тамбов, 2010 - 316 с.
17. Гречаник Н. О налоге на добавленную стоимость //Экономика и жизнь. - 2012. - № 8 - С. 31.
18. Налоговая политика: теория и практика / под ред. проф. И. А. Майбурова. М.: ЮНИТИ, 2010. – 518 с.
19. Попова Л. И. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с.
20. Калинина О. В. Социальная направленность российской налоговой системы: национальный и международный аспекты // Финансы и кредит. - 2011. - 3(435).
21. Шувалова Е.Б. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. - 134 с.
22. Гашенко И. В. Налоговое законодательство и его влияние на развитие малого и среднего бизнеса // Экономические науки - 2009. - 5 (54). С.250
23. Официальный сайт «РосБизнесКонсалтинг» // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://rating.rbc.ru/article.shtm2008/11/21/32214643 (дата обращ. 19.04.2013 г.)
24. Отчеты ИФНС РФ № 4 по г. Краснодару: форма № 1 - НОМ за 2010 - 2012 гг., форма № 1 - НМ за 2010 - 2010 гг., форма № 2 - НК за 2010 - 2012 гг.
25. Консультант Плюс: Основные направления налоговой политики РФ на 2013 г. и плановый период 2014 и 2015 гг. // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi-LAW;n=129118 (дата обращ. 25.04.2013 г.)
26. РИА Новости: Налоговая политика в 2013 г. // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://ria.ru/economy/20130530/940240175.html (дата обращ. 15.05.2013 г.)
27. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. М.: Изд-во «ЮНИТИ - ДАНА», 2010 - 402 С.
28. Российская Газета: Квадратный вопрос // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.rg.ru/2013/05/31/nalog.html (дата обращ. 17.05.2013 г.)
29. Новый налог на недвижимость полезен, прежде всего, гражданам // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://propertyinfo.ru/index.php/pokupka-kvartir/36-nalogy/49-nalog (дата обращ. 18.05.2013 г.).
30. Экономическое положение Прикубанского округа г. Краснодара // Официальный сайт «Федеральная налоговая служба» // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.nalog.ru/23r-lomslef.html (дата обращ. 19.05.2013 г.)
31. Официальный сайт Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю. Раздел: Цены и тарифы // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://krsdstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/krsdstat/ru/statistics/prices/ (дата обращ. 23.05.2013 г.)
32. Официальный сайт Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю. Раздел: Статистический регистр // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.gks.ru/metod/registr.html (дата обращ. 26.05.2013 г.)
33. Официальный сайт Бюро технической инвентаризации в г. Краснодаре. Раздел: Новости: Законодательная база // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.bti.su/news.html (дата обращ. 28.05.2013 г.)
34. Налоговое планирование: Учеб пособие. // Под ред. Б.А. Рагозина. В 4 т. Изд. 7. М., 2011. – 326 с.
35. ИТАР – ТАСС: Новости: Экономика // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://spb.itar-tass.com/c16.html (дата обращ. 28.05.2013 г.)
36. НДС и налог с продаж: доводы «за» и «против» // [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.iep.ru/ru/kommentarii/nds-i-nalog-s-prodazh-dovody-za-i-protiv.html (дата обращ. 28.05.2013 г.)