Планирование и учет затрат на производство продукции(проведение работ,оказание услуг)

В конкурирующих условиях особую значимость приобретает качественное управление финансовой деятельностью предприятия, включая уровень использования производственного потенциала, уровень информационного обеспечения предприятия в целом и его подразделений в условиях дефицита финансовых ресурсов. Это важно как для крупных предприятий так для малого и среднего бизнеса. Вопросы совершенствования финансов встают остро для коммерческих, унитарных, государственных предприятий.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы предопределена в необходимости повышения эффективности управления финансовыми ресурсами предприятия в предотвращении дестабилизации его финансового состояния в условиях дефицита собственных финансовых ресурсов в условиях нестабильности рыночной среды.
Решение этой комплексной задачи невозможно без разработки бюджета - основного документа финансовой стабильности предприятия. Однако бюджет, при всей его значимости, достаточно жесткий баланс доходной и расходной характеристик финансовой деятельности. Бюджет составляется на заранее регламентированный срок (год, квартал). С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленной организации в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей компании. В сводном бюджете предприятия находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых данных. Таким образом, бюджет, отражая состояние финансов предприятия за определенный период (определенную дату), исключает регистрацию колебаний (отклонений) фактических показателей от запланированных (прогнозных).
Чтобы бюджет отражал в должной степени последствия возникновения альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов, он должен быть дополнен системой более гибких бюджетов реагирующих на приток и отток активов в имуществе предприятия, на изменение его в операционной деятельности, на приток и отток финансовых ресурсов, на воспроизводство основной деятельности. Именно эту цель преследует реализация процесса бюджетирования на предприятии. Кроме этого, качественно организованное бюджетирование способствует конкурентоспособности предприятия.
Достаточно масштабное и разноплановое отражение принципов и методов бюджетирования сопряжено с отбором таких источников, в которых теория бюджетирования подкреплена методическими разработками, к числу таких авторов можно отнести: Щиборщ К.В - Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России, Красову О.С. - Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика, Бухалкова М.И. Внутрифирменное планирование и др.
Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Таким образом, изложенное выше позволяет утверждать, что в современных условиях не устроенной рыночной среды - бюджетирование, как метод оценки вероятностных проявлений диспропорций внешней среды на деятельность предприятия, является чрезвычайно важным, его организация требует определенной подготовки персонала к разработке системы бюджетов. Поскольку бюджет это связующее звено между стратегическим и оперативным управлением хозяйственными операциями, его организация на должном уровне обеспечит конкурентоспособность и устойчивость хозяйствующего субъекта. Тем самым исследуемая тема актуальна.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является компания ООО «Интегра Сервисы».
Предметом исследования является процесс бюджетирования в организации.
Цель дипломной работы – исследование возможности организации бюджетирования для повышения эффективности работы организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определить теоретические основы бюджетирования;
- изучить организацию бюджетирования на предприятии;
- разработать систему дополняющих и уточняющих бюджетов;
- провести анализ исполнения бюджета.

Введение 3
1. Анализ эффективности использования бюджета предприятия 6
1.1. Характеристика использования средств для текущего финансирования 6
1.2. Анализ использования бюджетных средств по направлениям 14
1.3. Оценка резервов повышения эффективности использования бюджета предприятия 18
2. Обоснование бюджетообразующих факторов 21
2.1. Разработка мер по регулированию бюджетообразующих факторов 21
2.2. Планирование производственных параметров 29
2.3. Определение ресурсоемкости выполнения производственного плана 37
3. Формирование планового бюджета предприятия 39
3.1. Обоснование методики формирования бюджета 39
3.2. Расчет операционного бюджета предприятия 65
3.3. Прогноз сбалансированности бюджетных средств и возможности решения производственных задач 76
Заключение 80
Список используемой литературы 86
Приложение 89

В выпускной квалификационной работе были рассмотрены проблемы организации бюджетирования на предприятии. А именно такие моменты бюджетирования, как цели и задачи бюджетирования, виды бюджетов и их роль в принятии решений, специфика бюджетирования в сфере оказания промышленных услуг и его организация на конкретном предприятии.
В ходе рассмотрения организации процесса бюджетирования выявлено, что бюджетный процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода. Это позволяет предприятию осуществлять строгий контроль финансовых ресурсов предприятия, что важно для выхода из финансового кризиса.
Исследована технология бюджетирования на предприятии, в ходе чего установлено, что единой модели построения бюджета не существует — для каждого конкретного предприятия он будет индивидуален. Это связано с тем, что его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе выступала монтажно-торговая организация ООО «Интегра Сервисы», занимающаяся услугами по техническому обслуживанию, ремонту монтажу и продаже климатического оборудования.
В результате выполнения данной работы можно сделать ряд выводов.
Во-первых, бюджетирование – финансовое планирование, необходимое для эффективного управления предприятием. Бюджетирование предполагает разработку планов-бюджетов, позволяющих спрогнозировать показатели деятельности предприятия как в долгосрочном, так и в краткосрочном периоде. При этом необходима постоянная увязка как текущих (краткосрочных), так и стратегических (долгосрочных) бюджетов.
Во-вторых, бюджетирование имеет свои отраслевые особенности. Одновременно, оно зависит от множества факторов, присущих конкретной организации. Поэтому предприятию необходимо зачастую не просто выбрать одну из существующих моделей бюджетирования, но еще и приспособить ее к специфике своей организации.
В-третьих, система бюджетирования может быть рациональна и эффективна только в том случае, если разрабатывается целая совокупность бюджетов, дополняющих друг друга. Только так возможно планирование общей ситуации на предприятии в бюджетном периоде.
Оценен уровень развития бюджетирования в компании ООО «Интегра Сервисы». Установлено, что, до сих пор бюджетное планирование остается слабым местом управления организацией. Несмотря на немаловажную работу, которая уже проделана в области бюджетирования, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов, над которыми в настоящее время работают специалисты ООО «Интегра Сервисы».
Таким образом, выполненный анализ финансовых результатов деятельности компании ООО «Интегра Сервисы» показал, что, не смотря на то, что показатели ликвидности резко ухудшились, в целом предприятие является платежеспособным. Чистая прибыль увеличилась относительно базисного года, анализ показателя фондоотдачи отличается тенденцией к увеличению, что еще раз подтверждает - компания работает с повышенной эффективностью и не в убыток.
В настоящий момент в ООО «Интегра Сервисы» существует система бюджетирования. Модель бюджетирования предприятия ООО «Интегра Сервисы» объединяет всю совокупность процедур планирования, проводимых организацией.
Вместе с тем процесс бюджетного планирования ООО «Интегра Сервисы» должно быть нацелено на выявление нерационального использования собственных средств, оптимизировать затраты, эффективно контролировать реализацию планов на краткосрочную и среднесрочную перспективу
При проведении анализа разработанного бюджета за 1 квартал 2012 года, было выявлено, что объем продаж снизился. В ходе анализа определено, что обстоятельствами этого стали снижение портфеля заказов отдела монтажа и соответственно объема реализации. По остальным же запланированные показатели в бюджете реализованы. Это свидетельствует о том, что следует больше уделять времени стратегическому развитию компании в направления по основной деятельности.
Для устранения выявленных недостатков и совершенствования системы бюджетирования предлагалось:
- разработать и сформировать ряд частных бюджетов;
- разработать положение о бюджетировании, закрепляющее описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета ООО «Интегра Сервисы». В частности в нем закрепляются центры финансовой ответственности, бюджетный регламент, целевые параметры.
Решение вопросов организации финансов и оптимального движения финансовых ресурсов на предприятиях играет важную роль в постановке правильного и эффективного управления предприятием и учреждением в целом. Финансы являются основой системы предпринимательства. Финансовые ресурсы организации представляют собой единственный вид ресурсов, который непосредственно и с минимальными затратами трансформируется в другие виды ресурсов (трудовые, средства и предметы труда), необходимых для нормального процесса производства. Финансовые ресурсы - это также один из компонентов бухгалтерского учета, связующее звено между учетом и управлением. В условиях рыночной экономики эффективное управление финансовыми ресурсами - финансовый менеджмент - является приоритетным для организации и обеспечивает во многом ее экономическую стабильность и эффективность. Это обусловило актуальность данной темы.
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое планирование необходимо как минимум по следующим причинам:
1. Планирование является средством коммуникации, доносящим до заинтересованных сторон сегодняшнее видение целей и путей их достижения. Компании создаются ради удовлетворения потребностей различных заинтересованных сторон, в противном случае, если организация не удовлетворяет ничьих интересов или делает это неэффективно, она попросту никому не нужна.
2. Планирование является механизмом распределения ограниченных ресурсов, необходимых для достижения определенных целей. Ограниченность любого вида ресурсов является, пожалуй, одной из предпосылок возникновения планирования, конкуренции и, как следствие, развития и прогресса. Также планирование является важным элементом системы обратной связи и, как следствие, средством обучения и накопления опыта.
Постановка бюджетного управления - задача для руководства компании не банальная. Даже в отсутствие крупных прямых денежных расходов затраты опосредованные – времени, энергии, конфликты и т.п. – будут достаточно велики. И поэтому решиться на создание, а тем более перестройку системы управления бывает очень и очень нелегко. Обычно к этому вынуждает руководителей предприятия осознание неизбежности такой работы: или мы научимся управлять бизнесом, или он прекратит сове существование.
Все исследования, проведенные в выпускной квалификационной работе, обосновывают необходимость внедрения механизма бюджетного планирования в компанию как универсального инструмента управления. Так как бюджетирование способно обеспечивать долгосрочную конкурентоспособность компании за счет поддержания функции лидера в снижении затрат, в принятии оптимальных управленческих решений, повышении качества бизнес-процессов, и достижении стратегических целей исходя из ограниченного набора средств и ресурсов.

1. Приказ Минфина России о 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"// Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: [www.consultant.ru];
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(ред. от 09.02.2009); // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: [www.consultant.ru];
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.04.2008, с изм. от 22.12.2008) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (принят ГД ФС РФ 14.01.1998)// Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: [www.consultant.ru];
4. Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.) // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: [www.consultant.ru]
5. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н, п. 5, 7) // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: [www.consultant.ru];
6. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н., п. 65, 72) // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: [www.consultant.ru];
7. Архипов В.М. Стратегический менеджмент / Архипов В.М.-М., 2008. 189 с.
8. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2010.- 240с.
9. Бланк И.А. Управление активами.-К.:Ника – Центр,2002.-720с.-(Серия «Библиотека финансового менеджера»;Вып.6)
10. Бобылева А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: Учеб. пособие для упр. и экон. специальностей вузов/ А. З. Бобылева; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова, Фак. гос. упр. - М.: Дело, 2008.-255 С.
11. Данцова Л.В. , Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010 – 144c.
12.Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2010 – 528с.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2008 – 559с.
14. Любушин Н.П Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.- М.: ЮНИТИ – 2005 – 445с.
15. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов / С.М. Пястолов - М.:Академический Проект, 2009. - 572 с.
16. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2007г
17. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Мн.: Высшая школа, 2009.-309 с.
18. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2008.651с.
19. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2010.-495 С.
20.Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2009.-535 с.
21. Экономика предприятия./ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. - М.: Банки и биржы, ЮНИТИ, 2008.-742 с.
22.Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. – Спб.: Питер, 2006. - 368с.
23.Бюджетированияе: теория и практика: учебное пособие/ Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов, О.Г. Кулакова [и др.]. – М.: КНОРУС, 2009. – 400 с.
24. Ветрова Л.Н. Бюджетирование – фундамент стратегии развития организации. Все для бухгалтера, 2008, № 5. – 15-19 с.
25. Власова Н.С. Повышение результативности системы бюджетирования, современные тенденции ее развития. Экономический анализ: тоерия и практика, 2007, № 21. – 23-29 с.
26. Денисова А.С. Формирование системы бюджетирования компании: внутренний регламент и иерархия центров финансовой ответственности. Экономический анализ: теория и практика, 2008, № 6. – 8-13 с.
27. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.: ил.
28. Чернов В.А. Финансовая политика организации / Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 247 с.
29. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Дело и Сервис", 2005. - 592 с.