Бухгалтерский учет и анализ операций автокредитования (на примере ВТБ 24)

Введение

По уверениям представителей автосалонов, число клиентов, приобретающих новые автомобили, постоянно растет благодаря появившимся возможностям покупки машины в кредит (автокредитование). Банки, которые предоставляют услуги автокредитования считают, что у этой услуги большое будущее, ведь автомобили в кредит доступны уже сегодня, их не надо ждать и откладывать на них деньги, опасаясь, что эти деньги могут обесцениться.
Автокредитование – услуга, которую на сегодняшний день предоставляет достаточное количество банков. При заключении договора "автомобиль в кредит" клиент банка вносит первоначальный взнос за автомобиль и становится владельцем авто, а затем в течение определенного срока выплачивает банку оставшуюся часть стоимости с учетом процентов. Этим кредит похож на потребительское кредитование. Кроме того, при покупке машины в кредит банк также сам перечисляет занятые клиентом средства продавцу. По сути же, автокредитование является кредитом под залог имущества, где предметом залога является покупаемый клиентом автомобиль. Формально покупка авто в кредит выглядит так: клиент получает в автосалоне счет (его оплачивает организация, предоставляющая возможность приобретения автомобиля в кредит). После того как автосалон получает перевод, машина переходит в собственность клиента и одновременно оформляется как залог кредита, равного сумме, которую тот готов выплатить за какой-то период времени.
В настоящий момент автомобили в кредит - хороший бизнес - компания превращается в посредника между банком, выдающим кредит на покупку автомобиля, и автосалоном. При этом количество клиентов фирмы растет довольно высокими темпами.
Одним из факторов, способствующих увеличению числа покупателей, является изменение условий получения автомобиля. Раньше для получения машины в кредит нужно было довольно долго ждать и первоначальный взнос на автомобиль был значительно выше. Сейчас же этот срок сократился до нескольких дней, а первоначальные взносы стали ниже. Т.е. сейчас на рынке автокредитования процентные ставки падают, снижаются затраты на страховку, а сроки оформления кредита свелись к 3-5 дням.
Обороты автокредитования за последние несколько лет значительно выросли. По количеству автомобилей, проданных в кредит, мы приближаемся к западным показателям: 60% в Европе и 80% в США.
Целью исследования является анализ современного состояния бухгалтерского учета операций автокредитования в «ВТБ 24» (ПАО).
Для решения поставленной цели в работе решено ряд задач:
- рассмотреть теоретические основы развития кредитования физических лиц;
- оценить экономическую сущность автокредитования как кредитного продукта банковской системы;
- провести оценку развития бухгалтерского учета операций автокредитования;
- выявить недостатки в деятельности банка в области бухгалтерского учета операций автокредитования;
- предложить направления совершенствования кредитных продуктов автокредитования в банке.
Объектом исследования в работе является «ВТБ 24» (ПАО).
Предметом исследования являются особенности бухгалтерского учета операций автокредитования банка.
Анализ системы банковского кредитования представлен в работах экономистов И.Т. Балабанова, Г.Н. Белоглазовой, Н.И. Валенцевой, С.Л. Корниенко, Л.П. Кроливецкой, О.И. Лаврушина, И.Д. Н.А. Савинской, В.М. Усоскина и др.
Основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по данной проблеме, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, публикации в периодической печати и специализированных изданиях, материалы международных, всероссийских и региональных научно-практических конференций и семинаров.
Информационной базой исследования послужили статистические данные Федеральной службы государственной статистики, Банка России, специальная литература, финансовая отчетность «ВТБ 24» (ПАО), а также теоретические и практические материалы, опубликованные в экономической литературе и периодической печати, информация сети Интернет.
В исследовании использовались следующие методы познания: экономико-статистический, графический, сравнения и группировок, принципы системности и развития.
Практическая значимость заключается в том, что полученные в ходе исследования выводы и разработанные рекомендации могут быть использованы в деятельности любого коммерческого банка России в качестве мер, направленных на совершенствование как самой системы автокредитования, так и бухгалтерского учета автокредитования.

Содержание


Введение 3
1 Теоретические основы операций автокредитования 6
1.1 Нормативно-правовое обеспечение процесса кредитования 6
1.2 Особенности оказания услуг на рынке кредитования физических лиц 11
1.3 Экономическая сущность автокредитования как кредитного продукта банковской системы 15
2 Бухгалтерский учет операций автокредитования в «ВТБ 24» (ПАО) 23
2.1. Финансово – экономическая характеристика банка 23
2.2 Документооборот операций по автокредитованию 33
2.3 Синтетический учет операций автокредитования 40
2.4 Аналитический учет операций автокредитования 51
3 Анализ операций автокредитования в «ВТБ 24» (ПАО) 59
3.1 Анализ кредитных продуктов по операциям автокредитования в банке 59
3.2. Оценка видов автокредитов физических лиц и условия их выдачи 69
3.3 Совершенствование кредитных продуктов автокредитования в банке 72
Заключение 80
Список использованной литературы 86
Приложения 90

Заключение

Автокредитование имеет огромное значение для всей автомобильной промышленности. Как показывает статистика, с помощью автокредитов покупается примерно половина от общего количества продаж автомобилей. Это связано с тем, что автокредитование позволяет приобрести автомобиль людям с невысоким, но стабильным доходом. Таким образом, от автокредитования во многом зависит спрос на автомобили.
Огромное значение автокредитования подтверждают и действия государства по стимулированию спроса на автомобили. Разработанные государством программы существенно повысили спрос на автомобили.
Законодательное регулирование потребительского кредитования в России еще не проработано. Есть общие нормативно-правовые акты, которые касаются отдельных элементов потребительского кредитования, однако реалии требуют специального закона. Из-за отсутствия такового, в настоящее время существует огромное количество спорных моментов. В судах находятся иски, по которым нет четкого законодательного регулирования. Столь необходимый закон уже давно необходим, однако сегодня есть только проект закона.
На рынке автокредитов в России работает большое количество банков. Это объясняется тем, что автокредитование является одним из наиболее интересных, с точки зрения работы направлений. Каждый банк предлагает своим клиентам свои условия предоставления кредита. У каждого есть свои преимущества и недостатки. Кроме того банки предлагают не по одному кредитному продукту. Таким образом, клиент может подобрать себе оптимальный вариант.
Объект исследования - ВТБ 24 (ПАО) - один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Общая сумма активов ВТБ 24 (ПАО) в 2014г. по отношению к 2013г. выросла на 6 850 358 тыс. руб. или на 7,60%.
Прочие активы увеличились на 12,41% или на 404 156 тыс. руб., произошло увеличение суммы средства кредитной организаций в Центральном банке Российской Федерации - на 10,32% или на 367674 тыс.руб.
Пассивы банка возросли за анализируемый период с 2013 по 2014г. на 7,59%. Собственные средства увеличились на 25,94%. Доля привлеченных средств увеличилась на 4,81% или на 3 769 821 тыс. руб. за период с 2013-2014гг.
Структуру ресурсов по показателям собственных и привлеченных средств банка, которая представлена соотношением: доли собственных средств в пассиве баланса банка – в среднем колеблется от 10% до 25% в общем объеме ресурсов банка, доля привлеченных средств – от 75% до 90%., что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике.
При совершении операций кредитования ВТБ 24 (ПАО) отдается предпочтение лояльным клиентам, поддерживающим стабильные обороты по расчетным счетам в Банке, либо потенциальным клиентам, готовым начать активное сотрудничество с Банком, в т.ч. перевести обороты на расчетный счет в Банке.
Ссудный портфель банка в основном увеличивается за счет кредитования крупных предприятий. Ссудный портфель в 2013 году увеличился на 43,65% (за счет увеленичение кредитования крупных предприятий), а в 2014 на 55,02%.
Абсолютный размер доходов вырос за анализируемый период на 3 953 879 тыс. руб. в 2014г. по сравнению с 2013г., возросли и расходы на 1 053 308 тыс. руб., но данный показатель не отразился на прибыли банка, так как доходы банка превышают его расходы, прибыль банка выросла в 2014г. на 2 495 727 тыс. руб. или прирост составил 554,23%.
При обращении клиента в ВТБ 24 (ПАО), с целью получения кредита, специалист по кредитным продуктам консультирует клиента по условиям предоставления кредита и пакету документов, которые необходимо предоставить Клиенту для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита. специалист по кредитным продуктам предлагает клиенту заполнить заявление на получение автокредита.
При необходимости тщательной проверки документов, предоставленных клиентом, специалист по кредитным продуктам сформированный пакет документов передает в Отдел безопасности.
При положительном заключении Отдела безопасности, специалист по кредитным продуктам инициирует вынесение вопроса о предоставлении кредита на кредитный комитет ВТБ 24 (ПАО), согласно установленному в банке порядке.
В случае отрицательного решения кредитного комитета о предоставлении кредита, специалист по кредитным продуктам извещает заемщика об отказе в выдаче автокредита без объяснения причин отказа, сделав соответствующую отметку в «Журнале регистрации заявлений физических лиц на получение кредита на приобретение автомобиля»
При наличии положительного решения о предоставлении кредита для оформления его выдачи клиент предоставляет в ВТБ 24 (ПАО): копию ПТС; договор купли-продажи автомобиля; счет на оплату автомобиля и дополнительного оборудования за счет кредитных средств; документ, подтверждающий оплату первоначального взноса за автомобиль (в случае если взнос производился в кассу автосалона).
Кредитный договор, договор залога в ВТБ 24 (ПАО) должны быть подписаны только тем лицом, от имени которого заключаются договора. Все предъявляемые документы должны быть действительными на момент подписания договоров и иных обязательств в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
При полном погашении обязательства по кредитному договору, специалист по кредитным продуктам ВТБ 24 (ПАО) получает оригинал ПТС из кассы кредитной организации в установленном в ВТБ 24 (ПАО) порядке получения ценностей, и передает его заемщику на основании акта приема – передачи (исключая случаи полной утраты автомобиля, когда ПТС передается в страховую компанию).
Основой построения бухгалтерского учета в банках является единая система счетов синтетического учета. Синтетический учет операций автокредитования осуществляется в общем балансе ВТБ 24 (ПАО) на счетах 455 – кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам
Аналитический учет – это учет, который ведется по лицевым счетам и отражает детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Если бухгалтерский учет операций в ВТБ 24 (ПАО) осуществляется в отдельных программных модулях АБС фирмы «R-Style Software Lab.», то лицевые счета открываются в аналитическом учете в этих отдельных программных модулях согласно Учетной политике ВТБ 24 (ПАО) и отражаются на соответствующих счетах в балансе банка.
Срок рассмотрения заявки на автокредит, в ВТБ 24 (ПАО) рассматривается 1 день, но в сложных случаях срок принятия решения может растянуться и до 7-8 рабочих дней (без учета выходных). Кредит предоставляется на срок от полугода до пяти лет.
В качестве преимуществ автокредитования в банке можно выделить: отсутствие комиссий; выбор из программ кредитования; минимальный пакет документов; срок кредита до 5 лет; имеется вариант без первого взноса за автомобиль; возможность досрочного погашения с первого дня после получения кредита без применения штрафных санкций
Недостатками автокредитования в ВТБ 24 (ПАО) являются: ограниченное число программ автокредитования; отсутствие программ автокредитов с государственным субсидированием (программа государственного субсидирования возобновлена с июля 2014 года); невозможность приобрести автомобиль с пробегом; отсутствие программ автокредитов на отечественные автомобили; достаточно высокие процентные ставки по автокредитам по сравнению с другими банками; обеспечение кредита: залог приобретаемого автомобиля; при оформлении автокредита необходимо приобрести полис каско, что увеличивает расходы примерно на 10%.
ВТБ 24 (ПАО) предоставляет своим клиентам автокредиты по 4 программам. Автокредит ВТБ 24 (ПАО) предоставляется на приобретение нового или подержанного автомобиля иностранного или российского производства.
Автокредиты ВТБ 24 (ПАО) «АвтоСтандарт», «АвтоЛайт», «АвтоЭкспресс» имеют общие характеристики. Они рассчитаны на граждан России в возрасте от 21 до 65 лет, имеющих постоянную регистрацию в регионе присутствия банка и основное место работы (стаж на последнем месте работы от 3 месяцев) в регионе присутствия банка, либо в организации-клиенте Банка или являющихся зарплатными клиентами ВТБ 24 (ПАО)
Предлагаемые ВТБ 24 (ПАО) автокредиты имеют различные минимальные и максимальные границы суммы кредита, отличаются размером первоначального взноса и процентными ставками по кредитам.
В качестве рекомендации для развития кредитования физических лиц в ВТБ 24 (ПАО) предлагается разработка нового кредитного продукта в сегменте автокредитования «Женский автокредит». Процентную ставку целесообразно установить по автомобильному кредиту «Автокредит для прекрасных дам» 12,9% годовых. Предполагается, что кредит будет выдаваться на срок от 1 года до 5 лет. Размер кредита – от 50 тыс. до 750 тыс. рублей.
С целью внедрения и реализации предлагаемой целевой программы ВТБ 24 (ПАО) необходимо провести предварительную работу по заключению партнерских договоров с автомобильными компаниями.
«Автокредит для прекрасных дам» позволит дополнительно увеличить количество выданных автокредитов на 400 единиц за счет более выгодных условий, т. е уже в первом году реализации предложенного мероприятия ВТБ 24 (ПАО) может получить дополнительно 33944 тыс. руб. чистого дохода.
Так же, для совершенствования процесса автокредитования в ВТБ 24 (ПАО) можно рекомендовать банку внедрение следующих мероприятий: участие в партнерских программах с автодилерами, считаем целесообразным ВТБ 24 (ПАО) пересмотреть свои партнерские отношения с автодилерами и заключить договора с партнерами, чья автопродукция пользуется наибольшей популярностью и спросом.

Список использованной литературы


1. Конституция РФ. - М: Юристъ, 2014. - 150с.
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс Российской Федерации: Части первая, вторая, третья и четвертая. – М.: Омега-Л, 2014. – 476 с.
3. Федеральный закон от 10 июля 2002г. №86-Ф3 «О Центральном банке Российской Федерации» (в ред. от 29.12.2014г.) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
4. Федеральный закон от 02 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности (в ред. от 29.12.2014г.) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
5. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
6. Федеральный Закон от 07.08.2001г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмывания), преступных доходов и финансироваиия терроризма» (с изм. от 29.12.2014г.) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
7. Положение Банка России от 16 июля 2013 г. № 385-П
«О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (в ред. от 19 августа 2014г.) // Справочно-правовая система Консультант-Плюс.
8. Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (в ред. от 25.11.2014г.) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
9. Указание ЦБ РФ от 23.12.2008 № 2156-У «Об особенностях оценки кредитного риска по выданным ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
10. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
11. Андреева Г.В. Скоринг как метод оценки кредитного риска. Банковские технологии. - 2013. - №6.- С. 15- 39.
12. Балабанова И. Т. Банки и банковская деятельность: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2014.- 356с.
13. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2014.- 401с.
14. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Колесникова В. И. – изд. 3-е.– М.: Финансы и статистика, 2014.- 409с.
15. Банковский план счетов: Практическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2014.- 412с.
16. Банковский учет: Издание 5-е. Четвертое издание, с учетом изменений и дополнений, внесенных в Правила ведения бухгалтерского учета и банковский план счетов.- М.,2014.- 399с.
17. Белобжецкий И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит: Учебник для вузов - М.: Московская правда, 2014.- 406с.
18. Братко А.Г. Банковское право России. - М.: Право, 2014. - 340 с.
19. Братко А.Г. Специфика нормативных актов Банка России // Право и экономика. - 2014 - №7. -С. 45-56
20. Бортников Г.П. Национализация банков в ходе финансового кризиса // Управление в кредитной организации.- 2014.- №1.- С.5-11.
21. Долан Э.Дж., Кемпбелл К.Д., Кемпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. - М.: Финансы и статистика, 2012.-371с.
22. Едронова В.Н., Хасянова С.Ю. Классификация банковских кредитов и методов кредитования // Финансы и кредит. – 2014. -№1. – С.3-5.
23. Емельянов А. М. и др. Финансы, налоги и кредит: Учебное пособие. – М.: РАГС, 2014.- 299с.
24. Жуков Е. Ф. Банки и банковские операции: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2014.- 425с.
25. Замковой С. Устойчивость банковской системы России: некоторые тенденции и проблемы // Банковское дело в Москве.- 2014.- № 12.- С.15- 26.
26. Иванов В.В., Малютина О.Н. Методика анализа обеспечения при совершении операций кредитования // Финансы и кредит. – 2014. -№5.- С.10-13.
27. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке: Учебник для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2014.- 481с.
28. Коэффициентный анализ в системе кредитных рейтингов заемщиков банка// Банковское дело - 2014.- №4.- С.28-36.
29. Курс экономической теории: Учебник / Под общей ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - Киров: Издательство «АСА», 2013.- 387с.
30. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки.- М.:ИНФРА, 2014.- 503с.
31. Кисурина Л.Г. Кредиты и займы // Экономико-правовой бюллетень.- 2013.- № 4.- С.2-12.
32. Кривцова А.Н. Формализованные процедуры оценки кредитоспособности.- М.: Финансы,2014.-504с.
33. Лаврушин О. И. Банковское дело: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2013.- 601с.
34. Лаврушин О.И Банковское дело: современная система кредитования.- М.: КноРус, 2014.- 466с.
35. Ли О.В. Об оценке кредитоспособности заемщика (российский и зарубежный опыт) // Деньги и кредит – 2014.- №4.- С.21- 45.
36. Парфенов К., Парфенова Д. Операционная техника и учет в коммерческих банках.- М.,2014.- 374с.
37. Сенчаганов В.К. Направления повышения эффективности денежно-кредитной политики // Банковское дело.- 2014.- №12.- С.5.
38. Симановский А.Ю. Резервы на возможные потери по ссудам: международный опыт и некоторые вопросы методологии// Деньги и кредит. – 2014 . - №11. – С.16- 26.
39. Супрунович Е. Б. Управление кредитным риском: Риск- практикум // Банковское дело .- 2013.- № 12.- С.21- 34.
40. Тихомирцева Е.В, Кредитные операции коммерческих банков// Деньги и кредит. –2014.- №9.- С. 12-19.
41. Учет кредитных операций: основные проводки // Бухгалтерия и банки.- 2013.- № 12 .- С.6-11.
42. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учебник для вузов.- М., 2014.- 287с.
43. Экономика: Учебник/ Под ред. Доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: БЕК, 2010.- 689с.
44. Сайт банковской информации Банки.ру [Электронный ресурс] // www.banki.ru.
45. Официальный сайт Центрального банка России [Электронный ресурс] // www.cbr.ru.