Диплом

Введение

Развитие малого предпринимательства - одно из наиболее эффективных направлений экономического роста России. Это связано с возможностью решения целого ряда задач, таких как: реализации конституционно закрепленного права человека на свободное использование своих способностей для осуществления предпринимательской деятельности; обеспечение стабильного социально-экономического развития страны, увеличения поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, борьбы с безработицей в стране и повышение качества жизни общества в целом.
Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, организационно-правовой форме, размерам, территориальной принадлежности, отношению к закону, используемым технологиям, отраслям. Основными критериями выделения малого предприятия в нашей стране являются средняя численность работников и выручка от реализации (балансовая стоимость активов) в отраслевом разрезе.
Развитие малого предпринимательства невозможно без его поддержки со стороны государства. Важную роль в области стимулирования малого бизнеса играет система налогообложения, которая как минимум не должна тормозить его развитие.
Для поддержки малого бизнеса в России введена упрощенная система налогообложения (УСН). Сущность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, заменяется уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленном НК РФ.
Несмотря на то, что введение УСН было направлено на облегчение жизнедеятельности субъектов малого бизнеса, снижение налогового бремени для его развития, упрощение учетного процесса, при применении УСН возникает много спорных моментов. Так, например, одним из существенных недостатком УСН является закрытый перечень расходов, отсутствие возможности учета расходов, осуществляемых для получения реальных доходов. Кроме этого, не менее существенный недостаток УСН заключается в том, что организации, находящиеся на данном режиме налогообложения, не могут предоставить своим партнерам по бизнесу (покупателям) зачетную часть НДС. Это является конкурентным недостатком налогоплательщиков специальных налоговых режимов, потому как у налогоплательщика находящегося на специальном налогом режиме могут возникнуть проблемы с партнерами по бизнесу, так как их могут попросту предпочесть аналогичной организации, являющемуся плательщиком НДС. Тем не менее, применение упрощенной системы налогообложения в настоящее время очень распространено среди малых предприятий.
Таким образом, принятая в организации система налогообложения существенно влияет на ее экономическое и финансовое состояние, что обуславливает актуальность избранной темы работы.
Целью данной работы является исследование сущности и практики применения упрощенной системы налогообложения.
Поставленная цель предполагает решение следующих задач:
-раскрыть теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения;
-исследовать организационно-экономическое и финансовое положение организации;
-изучить порядок применения упрощенной системы налогообложения в исследуемой организации, ее эффективности;
-дать рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения в организации.
Объектом исследования является применение упрощенной системы налогообложения как налогового режима на примере СССПК «Молоко» с. Абатское, Ишимского района.
Предмет исследования - упрощенная система налогообложения (УСН).
Основные методы исследования, которые были использованы в работе: метод аналитических таблиц; метод сравнения; метод группировки данных; вертикальный анализ; горизонтальный анализ и т.д.
Источниками информации являются законодательные акты, нормативные документы, работы отечественных авторов, первичные документы, учетные регистры и формы годовой бухгалтерской и налоговой отчетности СССПК «Молоко» за 2012-2013 г.г.
.














Введение

Развитие малого предпринимательства - одно из наиболее эффективных направлений экономического роста России. Это связано с возможностью решения целого ряда задач, таких как: реализации конституционно закрепленного права человека на свободное использование своих способностей для осуществления предпринимательской деятельности; обеспечение стабильного социально-экономического развития страны, увеличения поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, борьбы с безработицей в стране и повышение качества жизни общества в целом.
Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, организационно-правовой форме, размерам, территориальной принадлежности, отношению к закону, используемым технологиям, отраслям. Основными критериями выделения малого предприятия в нашей стране являются средняя численность работников и выручка от реализации (балансовая стоимость активов) в отраслевом разрезе.
Развитие малого предпринимательства невозможно без его поддержки со стороны государства. Важную роль в области стимулирования малого бизнеса играет система налогообложения, которая как минимум не должна тормозить его развитие.
Для поддержки малого бизнеса в России введена упрощенная система налогообложения (УСН). Сущность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, заменяется уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленном НК РФ.
Несмотря на то, что введение УСН было направлено на облегчение жизнедеятельности субъектов малого бизнеса, снижение налогового бремени для его развития, упрощение учетного процесса, при применении УСН возникает много спорных моментов. Так, например, одним из существенных недостатком УСН является закрытый перечень расходов, отсутствие возможности учета расходов, осуществляемых для получения реальных доходов. Кроме этого, не менее существенный недостаток УСН заключается в том, что организации, находящиеся на данном режиме налогообложения, не могут предоставить своим партнерам по бизнесу (покупателям) зачетную часть НДС. Это является конкурентным недостатком налогоплательщиков специальных налоговых режимов, потому как у налогоплательщика находящегося на специальном налогом режиме могут возникнуть проблемы с партнерами по бизнесу, так как их могут попросту предпочесть аналогичной организации, являющемуся плательщиком НДС. Тем не менее, применение упрощенной системы налогообложения в настоящее время очень распространено среди малых предприятий.
Таким образом, принятая в организации система налогообложения существенно влияет на ее экономическое и финансовое состояние, что обуславливает актуальность избранной темы работы.
Целью данной работы является исследование сущности и практики применения упрощенной системы налогообложения.
Поставленная цель предполагает решение следующих задач:
-раскрыть теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения;
-исследовать организационно-экономическое и финансовое положение организации;
-изучить порядок применения упрощенной системы налогообложения в исследуемой организации, ее эффективности;
-дать рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения в организации.
Объектом исследования является применение упрощенной системы налогообложения как налогового режима на примере СССПК «Молоко» с. Абатское, Ишимского района.
Предмет исследования - упрощенная система налогообложения (УСН).
Основные методы исследования, которые были использованы в работе: метод аналитических таблиц; метод сравнения; метод группировки данных; вертикальный анализ; горизонтальный анализ и т.д.
Источниками информации являются законодательные акты, нормативные документы, работы отечественных авторов, первичные документы, учетные регистры и формы годовой бухгалтерской и налоговой отчетности СССПК «Молоко» за 2012-2013 г.г.
.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...7
1. Особенности применения специальных налоговых режимов……………..….10
1.1 Сущность, роль и значение малого предпринимательства в условиях рыночной экономики…………………………………………………………..…...10
1.2 Налоговые режимы в Российской Федерации………………………………..14
2.Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения…………………………………………………………………...19
2.1 Налогоплательщики. Ограничения при переходе на упрощенную систему налогообложения…………………………………………………………………...19
2.2 Виды объектов налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения…………………………………………………………………...21
2.3 Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения………………………………………….25
2.4. Обзор бухгалтерских программ в рамках применения основного и специального налоговых режимов………………………………………………...33
3. Обоснованность выбора системы и объекта налогообложения………………39
3.1 Краткая организационно- экономическая характеристика предприятия…...39
3.2 Организация бухгалтерского учета в кооперативе…………………………47
3.3 Налоговый учет, отчетность, эффективность применения УСН в СССПК «Молоко» и рекомендации для ее применения …………………..…………...…57
Заключение и рекомендации………………………………………………………67
Список использованной литературы……………………………………………...72
Приложения…………………………………………………………………………74

Дипломная работа на тему упрощённая система налогообложения

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013);
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
Федеральный Закон « О сельскохозяйственной кооперации» от 8 декабря 1995 года № 139-ФЗ;
Закон Тюменской области от 11.07.2012 N 55 "О предоставлении налоговых льгот на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов отдельным категориям налогоплательщиков;
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»;
Приказ Минфина России "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения"
от 22.06.2009 N 58н;
Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения";
План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н;
Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утвержденные приказом Минсельхоза России от 06 июня 2003 г. № 792;
Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии [Текст]: Д.А. Ендовицкий Р.Р. Рахматуллина научное издание – М. – Кнорус, 2010. – 264 с;
Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 240 с.
Кошелева Т.Н. Сущность и значение малого предпринимательства// TERRA HUMANA. – 2009. - №3.
Кашин В.А., Абрамов М.Д. О путях совершенствования налоговой системы // ЭКО. 2013. - № 10
Климовский Р.В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения. Электронный ресурс http://www.cfin.ru/taxes/ taxation_as_tool.shtml;
Косаренко, Н. Н. Налоговое право [Электронный ресурс]: учебнометодический комплекс / Н. Н. Косаренко. - М.: ФЛИНТА: НОУ ВПО «МПСИ», 2011. - 184 с. http://znanium.com 15;
Мукосеев Д.В. Экономическая сущность и критерии определения малого предпринимательства // Современные научные исследования и инновации. – Май, 2012 [Электронный ресурс] URL: Мукосеев Д.В. Экономическая сущность и критерии определения малого предпринимательства // Современные научные исследования и инновации. – Май, 2012 [Электронный ресурс] URL: http://web.snauka.ru/issues/2012/05/11995
Малые предприятия и индивидуальные предприниматели: практические рекомендации: Морозова Т.В. – М.: ЮСТИЦИНФОРМ; 2010 – 189 с.;
Налоги и налогообложение [Текст]: Мамруков О.И. учебное пособие. – М.: ОМЕГА – 2011- 308 с.;
Экономический анализ для руководителей малых предприятий: Гинсбург А.И. Учебное пособие – СПб. Питер, 2009. – 224 с.