Учёт, налогообложение и аудит расчётов с персоналом по оплате труда

Расходы на оплату труда занимают большую часть себестоимости и для правильного управления этими расходами нужна достоверная информация. Актуальность исследования в рамках данной дипломной работы темы учета, налогообложения и аудита расходования средств на оплату труда обусловлена тем, что указанные расходы занимают существенный удельный вес в себестоимости. Себестоимость является одним из наиболее значимых качественных показателей работы предприятия, в котором находят отражение итоги хозяйственной деятельности, проявляются достижения и недостатки в организации работы предприятия, расходовании средств. Эта проблема приобретает особую актуальность, так как результаты работы каждого предприятия, его конкурентоспособность находятся во все большей зависимости от уровня затрат. Бухгалтерский учет расходов на оплату труда формирует информацию о составе, структуре затрат. Учет позволяет своевременно отражать затраты и контролировать ход выполнения плана по расходованию средств. Аудит позволяет выявить недостатки в учете, резервы повышения достоверности учетных и отчетных данных. Целью написания данной дипломной работы является углубление теоретических знаний и получение практических навыков синтетического и аналитического учета расходования средств на оплат у труда , а также проведение аудита данных расходов . Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач: изучить сущность оплаты труда, основные функции заработной платы; рассмотреть нормативное регулирование учета расходов на оплату труда; исследовать основные формы и системы оплаты труда; изучить цель и задачи учета и аудита расходов на оплату труда ; рассмотреть методологию учета , налогообложения и аудита расходов на оплату труда ; исследовать краткую характеристику предприятия; изучить документальное оформление расходов на оплату труда; проанализировать порядок организации синтетического и аналитического учета расходов на оплату труда; изучить виды и порядок налогообложения и учета удержаний из заработной платы; осуществить планирование аудиторской проверки учета расходования средств на оплату труда; провести проверку по существу, выявить основные нарушения; разработать рекомендации по совершенствованию учета на предприятии. Объектом исследования в рамках данной дипломной работы выступает современное предприятие ООО « Жилкомсервис № 3 Фрунзенского района ». ООО « Жилкомсервис № 3 Фрунзенского района » является юридическим лицом - коммерческой организацией и создано на основании добровольного решения учредителей. ООО « Жилкомсервис № 3 Фрунзенского района » – это надежная компания, которая приняла за основу свой деятельности правила честной конкуренции и жесткого контроля качества услуг. Основная специализация – управление эксплуатацией жилого фонда . Предметом исследования является организация учета расчетов с персоналом на предприятии. В качестве источников информации для написания данной дипломной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах », прочие первичные документы и учетные регистры по учету труда и заработной платы на данном предприятии, нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок учета расходов на оплату труда, а также учебно-методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту . Данная дипломная работа состоит из трех глав. В первой главе изучаю тся теоретические аспекты учета, аудита расходов на оплату труда. Во второй главе исследуется порядок учета расчетов с персоналом по оплате труда на предприят ии ООО « Жилкомсервис № 3 Фрунзенского района », налогообложение расчетов с персоналом по оплате труда. В третьей главе проводится аудиторская проверка и разрабатываются рекомендации по совершенствованию учета на предприятии. Практическая значимость дипломной работы заключается в использовании результатов исследования в деятельности предприятия с целью повышения качества учета.

Введение
1 Теоретические основы учета, налогообложения, аудита расчетов с персоналом
1.1 Сущность и значение заработной платы, формы и системы оплаты труда на предприятии
1.2 Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда
1.3 Налогообложение заработной платы: НДФЛ и страховые взносы
1.4 Методика учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда и страховых взносов
2 Практика учета расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии ООО «Жилкомсервис № 3 Фрунзенского района»
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2 Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
2.3 Учет операций по налогообложению расчетов с персоналом по оплате труда
3 Проведение аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда
3.1 Планирование аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии ООО «Жилкомсервис № 3 Фрунзенского района»
3.2 Проведение проверки по существу
3.3 Выводы и рекомендации по совершенствованию учета
Заключение
Список литературы
Приложения

В ходе написания данной дипломной работы был изучен порядок организации учета заработной платы. Определена экономическая сущность заработной платы, ее функции и назначение, а также рассмотрены ее основные системы и формы. Далее были изучены факторы, оказывающие влияние на размер заработной платы. Было установлено, что на заработную плату влияют рыночные и нерыночные факторы. Далее был рассмотрен вопрос нормативно-правового регулирования учета заработной платы и порядок аудита и анализа расходов на заработную плату. На следующем этапе исследования была изучена характеристика деятельности предприятия ООО « Жилкомсервис №3 Фрунзенского района ». Далее был изучен порядок синтетического и аналитического учета начисления заработной платы, расчета и начисления пособий, выплаты заработной платы, расчета и начисления удержаний из оплаты труда работников. Было выяснено, что предприятие использует только унифицированные формы первичной учетной документации. На завершающем этапе, для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных, проводился аудит. Изучая методику проведения аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда было осуществлено планирование аудита, в частности оценена система внутреннего контроля, аудиторский риск, уровень существенности, разработаны план и программа аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда за 201 2 год. В результате апробации отдельных аудиторских процедур были выявлены следующие недостатки: выявлены расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства; данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам; на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты; инвентаризация проводятся недостаточно часто; отсутствие графика документооборота. В качестве направлений совершенствования учета было предложено: 1. повысить эффективность работы бухгалтерии: а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы. б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации. в) утверждать должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. г) разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. д ) помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение. 2. с целью упрощения расчетов с персоналом по оплате труда предприятию рекомендуется использование пластиковых карт. Диагностика данных мероприятий показала, что они эффективны и за счет их реализации предприятие может получить дополнительную прибыль.

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 02.01.2013);
2.Конвенция N 95 Международной организации труда "Относительно защиты заработной платы" (принята в г. Женева 01.07.1949);
3.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013)
5.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013).
6.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.04.2013);
7.Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
8.Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ (ред. от 30.12.2012) «О минимальном размере оплаты труда»;
9.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011);
10.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012)
11.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012)
12.Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
13.Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
14.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
15.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);
16.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (ред. 27.01.2011);
17.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04 (ред. 27.01.2011);
18.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
19.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
20.Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
21.Анализ финансовой отчетности / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009. — 451 с.
22.Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2010;
23.Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.;
24.Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2010;
25.Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. – М., 2010;
26.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2009. – 570с.;
27.Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2009. – 776с.
28.Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
29.Касьянова Г.Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. - 2011. – 896 с.
30.Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2010 – 424с.
31.Кравченко Л.И Анализ хозяйственной деятельности в торговле/ М.: Новое издание, 2009.-512с.
32.Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 214 с.
33.Козлова О.Ю. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2012 – 528с.
34.Моргунов Е.Б. Управление персоналом: исследование, оценка, обучение. – М.: Бизнес-школа "Интел-синтез", 2008
35.Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
36.Рахманова С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. –М.: Омега-Л, 2007. – 256с.;
37.Сорокина М.Е. организация и регулирование оплаты труда: Учеб. Пособие. -2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. М.Е. Сорокиной. –М.: Вузовский учебник, 2009. – 301 с.
38.Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 621 с.
39.Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Европейские системы оплаты труда // статья опубликована на сайте http://lib.rus.ec/b/204761/read
40.Масленникова Л.А. Системы оплаты труда: как сделать выбор // Российский налоговый курьер. – 2006. - №6. - http://www.rnk.ru/article_2750.html
41.http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.