НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Сущность и значение налогового планирования в организациях

1.2 Методы и виды налогового планирования в организациях

1.3 Классификация, организация и пределы налогового планирования в организациях

2.1 Организационная и финансовая характеристика ООО «Юнит»

2.2 Процедура налогового планирования и налоги, уплачиваемые в исследуемой организации

3.1 Направления налогового планирования в ООО «Юнит»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.1 Сущность и значение налогового планирования в организациях

В Р.Ф. целью налогового планирования, как на федеральном, так и на территориальном уровне выступает оценка соотношения налогового потенциала и фактических поступлений налогов и сборов и определение объемов экономически обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в планируемом периоде. При этом налоговое планирование осуществляется с ориентацией на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.
 Налоговое планирование обусловлено тем, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. При этом налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации и является планированием финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей.
...

1.2 Методы и виды налогового планирования в организациях

Рассматривая то или иное направление деятельности в предпринимательской сфере, следует определить его место и назначение в системе правоотношений и хозяйственных отношений, для чего необходимо установить цели и задачи данной деятельности.
Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.
Для достижения обозначенной цели налоговое планирование призвано решать целый ряд задач, направленных на минимизацию налоговой нагрузки:
1. Определение направлений хозяйственной деятельности, соответствующих требованиям и интересам собственников бизнеса.
2. Выбор территории ведения бизнеса исходя из действующей на данной территории налоговой системы, ставок налогов и налоговых льгот.
3. Выбор формы предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель, юридическое лицо либо интегрированная структура (корпорация, холдинг)).

1.3 Классификация, организация и пределы налогового планирования в организациях
Налоговое планирование позволяет заметно снизить показатели и объем расходов на содержание организации посредством разработанной программы оптимизации налогообложения. В целом налоговое планирование способствует решению таких задач, как оптимизация налогообложения, снижение налоговых выплат, контроль за расходами и многие другие. Налоговое планирование является важной и неотъемлемой частью системы финансового управления в организации. Это обусловлено тем, что с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой, хозяйственной деятельности организации. На этапе стратегического планирования формируется налоговое поле организации, на основании которого составляются в дальнейшем и среднесрочные, и текущие планы налоговых платежей, налоговые календари и прочие элементы налогового планирования.
В таблице 1.
...

2.1 Организационная и финансовая характеристика ООО «Юнит»

Общество с ограниченной ответственностью, учреждено в качестве организации с целью извлечения прибыли.
Адрес организации: Россия, г. Красноярск, ул. Вавилова 1, стр. 53.
Учредителем общества является Гражданин Российской Федерации Шапиро Игорь Владленович.
Учредитель организации с момента его регистрации приобретает обязательственные права в отношении данного юридического лица. Будущие (возможные) участники общества приобретают обязательственные права на основании договоров о приобретении долей в уставном капитале общества (купля, продажа, мена, дарение и прочее).
Общество осуществляет следующий вид деятельности:
- услуги химчистки "Мистер чистый".
Данный вид деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством.
Уставный капитал организации составляет 10000 рублей.
...

2.2 Процедура налогового планирования и налоги, уплачиваемые в исследуемой организации

Целенаправленная налоговая политика в значительной степени зависит от знания работников, ответственных за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие сроки необходимо уплатить, от умения работников разбираться в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов.
Налоговая политика ООО «Юнит» осуществляется с помощью разработанной главным бухгалтером организации учетной политики для целей налогообложения. Учетная политика утверждается приказом директора. Положения учетной политики содержатся в приложении к приказу.
Учетная политика организации - это основной инструмент, используемый при разработке схем минимизации налогов.
...

3.1 Направления налогового планирования в ООО «Юнит»

Особенностью современных взаимоотношений налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов является то, что налогоплательщики, как правило, предпринимают множество усилий по снижению выплаты налогов и сборов, так как рассматривают налоги и сборы как потерю для бизнеса и личного дохода.
Государство предоставляет определенные возможности для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения, и наличием неясностей в законодательстве не только из-за низкой экономической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога, а также наличием специальных налоговых режимов.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе рассмотрена налоговая политика ООО «Юнит».
В ходе проведенного исследования получены следующие результаты: сформулировано понятие налогового планирования организации как самостоятельной экономической категории и определено ее соотношение с такими понятиями как налоговый менеджмент и налоговая оптимизация; выявлены факторы, влияющие на формирование налогового планирования организации; произведён анализ налоговых платежей, расчёт налоговой нагрузки ООО «Юнит» за период с 2011 по 2012 г.; предложена программа налоговой оптимизации для исследуемой организации.
Организация находится на общем режиме налогообложения и уплачивает: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на доходы физических лиц.
Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей организации как в 2012 году так и в предыдущем году занимает налог на прибыль и составляет 43 % в 2011 и 37 % в 2012 году.
...

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) Статья 167. «Момент определения налоговой базы» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах "Статья 27.1» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)IV. Учет налога на прибыль // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
6. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 28.05.2013) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость . Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
7. Алеников А.С. Исторические аспекты процесса формирования налоговой политики в России // Налоговое планирование и практика. 2011. N 1-2.
8. Анохина Г.И. Роль и значение налогового планирования на микроуровне // Проблемы современной экономики. 2011. N 1.
9. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учеб. Пособие. СПб.: ИВСЭП, Знание, 2010. 59 с.
10. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учеб. Пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М.: Омега-Л, 2011. 269 с.
11. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учеб. пособие. СПб.: ИВСЭП, Знание, 2010. 59 с.
12. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М.: Омега-Л, 2011. 269 с.
13. Волков, В.П. Экономика предприятия: учеб пособие / В.П.Волков, А.И.Ильин, В. И Станкевич. – М.: Новое знание, 2011. – 677 с.
14. Мухамедзянов К.З. Эффективность учетной политики для целей налогообложения организации // Налоги и налоговое планирование. 2012. N 7. С. 56 - 58.
15. Незамайкин В.Н. Роль и место налогового анализа в общей системе управления народным хозяйством // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 2.
16. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент (на примере сферы сервиса): Учебно-методич. пособие. М.: МГУС, 2011.
17. Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 44. С. 52 - 59.
18. Какие налоговые последствия может иметь тот факт, что в организации налоговая нагрузка будет ниже среднего размера нагрузки по соответствующему виду экономической деятельности?\\ Степанов Т.В.\\ Консультация эксперта № 3, 2013.
19. Комплексный подход к оценке эффективности налогового планирования в регионах \\ Сысоева Е.Ф., Мельник Е.Н.\\ "Годовой налоговый отчет - 2012" \\ От журнала "Российский налоговый курьер"\\ "Статус-Кво 97", 2013.
20. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели\\ Бородина А.С..
21. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации \\ "Международный бухгалтерский учет", 2011, N 44
22. Оценка и анализ производственных затрат и их роль в эффективном управлении предпринимательской деятельностью (Абдукаримов И.Т., Абдукаримова Л.Г.) "Финансы: планирование, управление, контроль", 2011, N 4.
23. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия \\ Бородина А.С.\\ "Налоги и налогообложение", 2011, N 9.
24. Понятие налоговое планирование организации в системе категорий финансового менеджмента\\Заика В.С.\\"Налоги" (журнал), 2010, N 5.
25. Эффективность учетной политики для целей налогообложения организации \\ Мухамедзянов К.З.\\ "Налоги и налоговое планирование", 2012, N 7.
26. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] / ФНС России. – Режим доступа: http://www.24.nalog.ru.
27. Официальный портал: Красноярский край [Электронный ресурс] / Администрация Губернатора Красноярского края. – Режим доступа: http://www.krskstate.ru.
28. Официальный сайт: Министерство финансов РФ [Электронный ресурс] / Министерство финансов Российской Федерации. – Режим доступа: http://www.minfin.ru.
29. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] / ФНС России. – Режим доступа: http://www.nalog.ru.
30. Яковлева Е.А. Налоговое планирование на предприятии. СПб.: Питер, 2012. - 690 с.
31. Ялбулганова А.А., Специальные налоговые режимы: уч. - мет. пос. М.: Ось-89, 2012. - 128 с.
32. Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 12.
33. Юрмашев Р.С. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий // Адвокатская практика. 2012. N 3.
34. Чибинев В.М., Свистунов А.А. Проблемы обеспечения правовой защиты при применении налогового планирования // Налоги (газета). 2010. N 21; СПС «КонсультантПлюс».
35. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. 2012. N 2. С. 123.